Goodwill eli liikearvo: mitä goodwill tarkoittaa, miten se syntyy yrityskaupassa ja miten se poistetaan
Goodwill eli suomeksi liikearvo on se osa yrityksestä maksetusta kauppahinnasta, joka ylittää ostettujen varojen ja velkojen arvon: maksat asiakkaista, maineesta, osaavasta henkilöstöstä ja vakiintuneesta toiminnasta. Kirjanpidossa liikearvo merkitään taseeseen ja poistetaan vaikutusaikanaan, enintään 10 vuodessa. Tällä sivulla on määritelmä, laskettu esimerkki, kirjaus, verotus ja ero IFRS:ään.
Lyhyesti
- Goodwill on englantia ja tarkoittaa suomeksi liikearvoa: kauppahinnan osaa, joka ylittää ostettujen varojen ja velkojen käyvän arvon.
- Goodwill syntyy vain ostetusta liiketoiminnasta. Itse rakennettua mainetta tai asiakaskuntaa ei saa kirjata taseeseen.
- Suomalaisessa kirjanpidossa (FAS) liikearvo poistetaan enintään 10 vuodessa. Verotuksessa sama enimmäisaika on 10 vuotta.
- IFRS-yhtiöt eivät poista liikearvoa, vaan testaavat sen arvonalentumisen vuosittain.
- Jos etsit Goodwill-kierrätysmyymälää, kyse on eri asiasta: myymäläketju käyttää sanaa nimenään.
Goodwill on sana, jonka yrittäjä kohtaa yleensä ensimmäisen kerran ostaessaan tai myydessään yritystä. Kauppahinta on lähes aina suurempi kuin kaluston, varaston ja muiden varojen yhteenlaskettu arvo, ja erotus on goodwill. Tällä sivulla kerrotaan, mitä se tarkoittaa käytännössä ja miten se vaikuttaa tulokseen ja veroihin.
Mitä goodwill tarkoittaa?
Goodwill tarkoittaa kirjanpidossa liikearvoa eli sitä osaa yrityksen kauppahinnasta, joka ylittää ostettujen yksilöitävissä olevien varojen ja velkojen arvon. Ostaja maksaa sen yrityksen asiakassuhteista, maineesta, sijainnista, henkilöstön osaamisesta ja toimivasta liiketoiminnasta, joita ei voi erikseen myydä tai luetella taseessa.
Arkikielessä goodwill tarkoittaa myös hyvää tahtoa tai hyvää mainetta. Autokaupassa goodwill-takuu tarkoittaa maahantuojan tai valmistajan vapaaehtoista korvausta takuun päättymisen jälkeen. Kirjanpidossa sana tarkoittaa kuitenkin aina liikearvoa.
| Yhteys | Mitä goodwill tarkoittaa |
|---|---|
| Kirjanpito ja yrityskauppa | Liikearvo: kauppahinnan ja nettovarojen erotus |
| Konsernitilinpäätös | Konserniliikearvo: tytäryhtiön osakkeiden hinnan ja sen omien pääomien erotus |
| Autokauppa ja kuluttajakauppa | Goodwill-korvaus: vapaaehtoinen hyvitys takuun jälkeen |
| Arkikieli | Hyvä tahto, hyvä maine |
| Kierrätysmyymälä | Goodwill-myymäläketjun nimi, ei kirjanpidon termi |
Miten goodwill syntyy yrityskaupassa?
Goodwill syntyy, kun ostat liiketoiminnan ja maksat siitä enemmän kuin ostettujen varojen arvo on. Kauppahinta jaetaan kirjanpidossa ensin yksilöitäville varoille, kuten koneille, kalustolle, varastolle ja immateriaalioikeuksille, ja jäljelle jäävä osa kirjataan liikearvoksi. Jos kauppahinta on varoja pienempi, liikearvoa ei synny.
Osakekaupassa tilanne on toinen. Kun ostat osakeyhtiön osakkeet, ostajan omaan taseeseen kirjataan osakkeet hankintamenoonsa, eikä erillistä liikearvoa synny. Liikearvo näkyy vasta konsernitilinpäätöksessä, jos ostaja on konserni. Kaupan muodot on vertailtu artikkelissa myytävät yritykset.
Mikä on liikearvo ja miten liikearvo lasketaan?
Liikearvo on goodwillin suomenkielinen nimi: se on yrityskaupassa maksetun hinnan ja ostettujen nettovarojen erotus. Liikearvo lasketaan kaavalla liikearvo = kauppahinta − (ostetut varat − siirtyvät velat), kun varat arvostetaan kaupassa sovittuun tai käypään arvoon. Liiketoimintakaupassa kaava lasketaan ostajan omassa kirjanpidossa, osakekaupassa konsernitilinpäätöksessä.
| Kaupan muoto | Mistä liikearvo lasketaan | Missä se näkyy |
|---|---|---|
| Liiketoimintakauppa | Kauppahinta − kaluston, varaston, aineettomien oikeuksien ja muiden siirtyvien varojen arvo + siirtyvät velat | Ostajan omassa taseessa, aineettomissa hyödykkeissä |
| Osakekauppa | Osakkeiden hankintameno − tytäryhtiön oma pääoma kauppahetkellä, kun ylihinta on ensin kohdistettu varoille | Vain konsernitaseessa konserniliikearvona |
| Oma yritys, ei kauppaa | Ei lasketa | Ei missään: itse luotua liikearvoa ei aktivoida |
Miten goodwill kirjataan ja poistetaan?
Goodwill kirjataan taseeseen aineettomiin hyödykkeisiin nimellä liikearvo, ja se poistetaan kirjanpitolain mukaan suunnitelman mukaisilla poistoilla vaikutusaikanaan, kuitenkin enintään 10 vuodessa. Poisto on kulu, joka pienentää tulosta, vaikka rahaa ei liiku. Jos liikearvon arvo laskee pysyvästi, esimerkiksi suuren asiakkaan menetyksen takia, se kirjataan alas kerralla.
| Vuosi | Poisto, 10 vuoden suunnitelma | Liikearvo taseessa vuoden lopussa |
|---|---|---|
| 1 | 5 500 € | 49 500 € |
| 2 | 5 500 € | 44 000 € |
| 5 | 5 500 € | 27 500 € |
| 10 | 5 500 € | 0 € |
| Kirjaus | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kauppa: liikearvo | Liikearvo 55 000 € | |
| Kauppa: kalusto ja koneet | Koneet ja kalusto 30 000 € | |
| Kauppa: varasto | Aineet ja tarvikkeet 5 000 € | |
| Kauppahinnan maksu | Pankkitili 90 000 € | |
| Tilinpäätös: vuoden poisto | Poistot liikearvosta 5 500 € | Liikearvo 5 500 € |
Poistot näkyvät tuloslaskelmassa poistojen rivillä ja liikearvo taseen aineettomissa hyödykkeissä. Taseen rivit on avattu oppaassa taseen lukeminen, ja poistotavat artikkelissa kirjanpidon poistot.
Miten goodwill vaikuttaa verotukseen?
Verotuksessa liikearvo vähennetään todennäköisenä vaikutusaikanaan, kuitenkin enintään 10 vuodessa. Kun liikearvo poistetaan kirjanpidossa ja verotuksessa samaan tahtiin, jokainen poistoeuro pienentää verotettavaa tulosta. Osakeyhtiössä 5 500 euron vuosipoisto pienentää yhteisöveroa 1 100 eurolla, kun yhteisöverokanta on 20 prosenttia.
Ostajalle liiketoimintakauppa on verotuksen kannalta usein edullisempi kuin osakekauppa juuri poistojen takia: osakkeista ei tehdä poistoja. Myyjän näkökulma, eli miten kauppahinta verotetaan, on artikkelissa yrityksen myynti ja vero.
Goodwill FAS:ssa ja IFRS:ssä
Suomen kirjanpitolain mukaisessa FAS-tilinpäätöksessä liikearvo poistetaan vuosittain. IFRS-standardeissa liikearvoa ei poisteta, vaan sen arvo testataan vähintään kerran vuodessa, ja jos arvo on laskenut, se kirjataan alas. Pienyritykset laativat tilinpäätöksensä FAS:n mukaan, joten niissä liikearvo poistetaan aina.
Normistojen erot laajemmin ovat artikkelissa FAS-kirjanpito.
Mitä suuri liikearvo taseessa kertoo?
Suuri liikearvo taseessa kertoo, että yhtiö on ostanut liiketoimintaa selvästi yli sen varojen arvon, ja osa yhtiön omasta pääomasta on sen varassa, että ostettu toiminta tuottaa odotetusti. Jos liikearvo on lähes yhtä suuri kuin oma pääoma tai suurempi, yksikin epäonnistunut yrityskauppa voi alaskirjauksen kautta syödä oman pääoman. Siksi rahoittajat ja ostajat katsovat usein omaa pääomaa ilman liikearvoa.
Pienyrityksen tilinpäätöksessä liikearvo poistetaan vuosittain, joten se pienenee itsestään. Konsernin IFRS-tilinpäätöksessä liikearvo voi sen sijaan kasvaa vuosi vuodelta yrityskauppojen myötä, ja silloin arvonalentumistestien oletukset ratkaisevat paljon. Oman pääoman merkitys osakeyhtiölle on avattu oppaassa taseen lukeminen.
Mitä goodwill tarkoittaa yrittäjälle, joka myy yrityksensä?
Myyjälle goodwill on se osa hinnasta, jonka ostaja maksaa toiminnasta varojen lisäksi. Mitä vakaampi asiakaskunta, mitä vähemmän toiminta riippuu omistajasta ja mitä selkeämpi kirjanpito, sitä enemmän ostaja on valmis maksamaan. Hyvin hoidettu kirjanpito ja selkeät tilinpäätökset nostavat siis suoraan goodwillin arvoa.
Jos valmistelet myyntiä ja haluat kirjanpidon kuntoon ennen ostajien kyselyitä, katso oma hintasi tai kilpailuta nykyinen tilitoimisto. Arvon arvioinnin menetelmät ovat artikkelissa yrityksen arvonmääritys.
Usein kysytyt
Mitä goodwill tarkoittaa?+
Kirjanpidossa liikearvoa: sitä osaa yrityksen kauppahinnasta, joka ylittää ostettujen varojen ja velkojen arvon. Arkikielessä goodwill tarkoittaa hyvää tahtoa tai mainetta.
Mitä goodwill tarkoittaa suomeksi?+
Liikearvo. Arkikielessä myös hyvä tahto tai hyvä maine.
Missä ajassa liikearvo poistetaan?+
Kirjanpitolain mukaan vaikutusaikanaan, enintään 10 vuodessa. Verotuksessa sama enimmäisaika on 10 vuotta.
Voiko itse rakennetun goodwillin kirjata taseeseen?+
Ei. Liikearvo syntyy vain ostetusta liiketoiminnasta. Oman yrityksen mainetta tai asiakaskuntaa ei saa aktivoida taseeseen.
Syntyykö osakekaupassa liikearvoa?+
Ei ostajan omaan taseeseen, koska ostaja kirjaa osakkeet. Liikearvo näkyy konsernitilinpäätöksessä konserniliikearvona, jos ostaja laatii sellaisen.
Mikä on liikearvo?+
Liikearvo eli goodwill on yrityskaupassa maksetun hinnan ja ostettujen nettovarojen erotus. Se kirjataan taseen aineettomiin hyödykkeisiin ja poistetaan enintään 10 vuodessa.
Miten liikearvo lasketaan?+
Liikearvo = kauppahinta − (ostetut varat − siirtyvät velat). Esimerkiksi 90 000 euron kaupassa, jossa kaluston ja varaston arvo on 35 000 euroa, liikearvo on 55 000 euroa.
Miten liikearvon poisto verotetaan?+
Liikearvo vähennetään verotuksessa todennäköisenä vaikutusaikanaan, enintään 10 vuodessa. Osakeyhtiössä jokainen poistoeuro pienentää yhteisöveroa 20 senttiä.
Mikä on konserniliikearvo?+
Konsernitilinpäätöksessä näkyvä liikearvo, joka syntyy, kun tytäryhtiön osakkeista maksetaan enemmän kuin sen oma pääoma ja varoille kohdistettava ylihinta. Emoyhtiön omassa taseessa näkyvät vain osakkeet.
Mikä on goodwill-takuu?+
Vapaaehtoinen korvaus, jonka valmistaja tai myyjä antaa takuun päättymisen jälkeen, esimerkiksi autokaupassa. Se ei liity kirjanpidon liikearvoon.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Yrityksen arvonmääritys laskuri: kolme menetelmää, herkkyystaulukko ja laskettu esimerkki pienyritykselle
Yrityksen arvonmääritys tarkoittaa yrityksen käyvän arvon arvioimista, ja pienyrityksessä se tehdään yleensä kolmella tavalla: substanssiarvona (varat miinus velat), tuottoarvona (tuleva tulos ja tuottovaatimus) ja kertoimella (liikevoitto kertaa kerroin). Tässä kaikki kolme laskettuna samalle yritykselle, laskurin kaavat, ero tasearvoon ja markkina-arvoon sekä Verohallinnon oma kaava: tuottoarvo 15 %:n korkokannalla ja käypä arvo tuotto- ja substanssiarvon keskiarvona.
Menestyvä yritys: kuusi mittaria, joilla näet onko pieni yritys menestynyt, ja mitä menestyvät tekevät toisin
Menestyvä yritys on yritys, joka tekee voittoa, maksaa laskunsa ajallaan, kestää huonon vuoden ja maksaa omistajalleen kohtuullisen toimeentulon ilman, että yrittäjä uupuu. Pienyrityksessä menestystä ei mitata liikevaihdolla, vaan kuudella luvulla: liikevoittoprosentti, käyttökate, quick ratio, omavaraisuusaste, yrittäjän oma palkka ja asiakaskunnan hajautus. Tällä sivulla on kunkin mittarin ohjearvo, laskettu vertailu kahdesta yrityksestä, joista pienempi on menestyneempi, ja tavat, joilla menestyvät pienyritykset toimivat.
Markkinointisuunnitelma pohja: valmis runko pienyritykselle, täytetty esimerkki ja vuosikello
Markkinointisuunnitelma pohja on runko, johon kirjaat 8 asiaa: lähtötilanteen, tavoitteet, kohderyhmän, lupauksen, kanavat ja toimenpiteet, vuosikellon, budjetin ja mittarit. Pienyrityksen suunnitelma mahtuu kahdelle sivulle, ja tärkeintä on, että jokaisella toimenpiteellä on hinta ja mittari. Alla on pohja täyttöohjeineen, täytetty esimerkki toiminimellä toimivasta hierojasta, vuosikello neljännesvuosittain ja budjettitaulukko, jonka voit kopioida taulukkolaskentaan.