Verottaja ja kilometrikorvaus: mitä Verohallinto hyväksyy vuonna 2026, mitä se tarkistaa ja miten matkakulujen ALV menee

Verottaja eli Verohallinto hyväksyy kilometrikorvauksen verovapaaksi, kun kolme ehtoa täyttyy: ajo on tilapäinen työmatka, siitä on merkintä ajopäiväkirjassa tai matkalaskussa, ja korvaus on enintään Verohallinnon päätöksen määrä, vuonna 2026 0,55 euroa kilometriltä. Verohallinto ei hyväksy arvioita jälkikäteen. Kun ehdot täyttyvät, korvaus ei näy saajan verotuksessa lainkaan. Kaikki vuoden 2026 kilometriluvut taulukkona ovat sivulla verottajan kilometrikorvaus 2026.

Mitä verottaja hyväksyy kilometrikorvaukseksi vuonna 2026?

Verohallinnon päätös vahvistaa vuosittain enimmäismäärät, joihin asti työnantaja voi maksaa korvauksen verovapaasti. Määrät ovat enimmäismääriä: pienempi korvaus on sallittu, suurempi on ylittävältä osalta palkkaa.

Kaikki korotukset, kuten perävaunu ja kyydissä oleva työtoveri, ovat artikkelissa kilometrikorvaus 2026. Korvauksen ja palkansaajan oman vähennyksen erot ovat artikkelissa kilometrikorvaus verotuksessa.

Mitä verottaja tarkistaa kilometrikorvauksista?

Verohallinto valvoo kilometrikorvauksia kahdella tavalla. Tulorekisteriin ilmoitetut korvaukset ja kilometrit näkyvät sille joka kuukausi, joten poikkeuksellisen suuret summat erottuvat. Verotarkastuksessa taas käydään läpi yrityksen kirjanpito, ja kilometrikorvausten tositteita verrataan muuhun aineistoon. Tarkastaja kysyy käytännössä neljä asiaa.

• Onko jokaisesta ajosta merkintä? Päivä, lähtö- ja määräpaikka, kilometrit tai mittarilukemat, ajon tarkoitus ja kuljettaja. Jälkikäteen muistista koottu lista ei yleensä riitä.
• Täsmäävätkö ajot muuhun aineistoon? Asiakaskäynnit, laskut, kalenteri ja kuitit samoilta päiviltä. Ajo asiakkaalle, jolle ei ole laskua eikä tapaamista, herättää kysymyksiä.
• Onko kyse työmatkasta? Ajo kotoa vakituiseen työpaikkaan ei ole työmatka, vaikka työ olisi kiireellistä. Toiminimellä oma toimipaikka voi olla vakituinen työpaikka.
• Onko sama kilometri korvattu kahdesti? Korvaus yhtiöltä ja sama ajo omana vähennyksenä, tai sama ajo kahdelta maksajalta.

Ajopäiväkirjan muoto on vapaa: sovellus, taulukko tai vihko kelpaa, kunhan tiedot ovat mukana ja ne on kirjattu ajon aikaan. Mitä merkintöihin tarvitaan ja miten GPS-sovellusta käytetään, on artikkelissa ajopäiväkirja.

Mitä tapahtuu, jos verottaja hylkää kilometrikorvauksen?

Jos korvaus on maksettu ilman ajopäiväkirjaa, kodin ja työpaikan välisistä matkoista tai muuten päätöksen vastaisesti, Verohallinto katsoo koko korvauksen palkaksi, ei vain ylittävää osaa. Silloin korvauksesta olisi pitänyt pidättää vero ja maksaa työnantajan sivukulut, ja ne peritään jälkikäteen. Virheestä voidaan lisäksi määrätä veronkorotus ja viivästyskorkoa.

Korvausta ei kannata maksaa ennen kuin ajot on kirjattu. Jos huomaat virheen itse ennen tarkastusta, korjaa se tulorekisteriin ja oma-aloitteisiin veroihin heti. Oma-aloitteinen korjaus on yleensä edullisempi kuin tarkastuksessa löytynyt virhe. Muut verotarkastuksessa tyypillisesti katsottavat asiat ovat artikkelissa verotarkastus.

Kilometrikorvaus verotus yrittäjällä: mitä verottaja odottaa toiminimeltä ja osakeyhtiöltä?

Verottaja odottaa samaa dokumentaatiota yritysmuodosta riippumatta, mutta korvaus näkyy verotuksessa eri tavalla. Osakeyhtiö maksaa omistajalleen verovapaan korvauksen matkalaskulla ja ilmoittaa sen tulorekisteriin. Toiminimen yrittäjä ei maksa korvausta itselleen, vaan vähentää ajot elinkeinotoiminnan verotuksessa.

Ilmoittamisen ja palkansaajan vähennysten yksityiskohdat ovat artikkelissa vero ja kilometrikorvaus. Matkalaskun tekeminen omasta osakeyhtiöstä on ohjeistettu artikkelissa matkalasku.

Matkakulut ja ALV: mitä saa vähentää?

Matkakulujen arvonlisäveroa saa vähentää vain ostoista, joissa on ALV:tä ja jotka liittyvät verolliseen liiketoimintaan. Kilometrikorvaus ja päiväraha eivät ole ostoja vaan korvauksia, joten niissä ei ole vähennettävää ALV:tä. Verohallinnon Arvonlisäverovelvollisen oppaan mukaan vähennysoikeutta ei ole myöskään asunnon ja työpaikan välisiin matkoihin liittyvistä ostoista eikä edustuksesta.

Henkilöauton ja pakettiauton ero ja muut kiellot ovat artikkelissa ALV-vähennys. Kaikki vuoden 2026 kannat ovat artikkelissa ALV-kannat 2026.

Kun laskutat matkakulut asiakkaalta: lisätäänkö ALV?

Lisätään. Verohallinnon Arvonlisäverovelvollisen oppaan mukaan myyjän ostajalta myyntisopimuksen perusteella veloittamat päivärahat ja matkakustannusten korvaukset kuuluvat veron perusteeseen. Kun ALV-rekisteröity yrittäjä laskuttaa asiakkaalta kilometrejä, ne ovat osa palvelun hintaa, ja niihin lisätään sama ALV kuin itse palveluun, yleensä 25,5 %. Esimerkit ovat artikkelissa matkakulujen laskutus asiakkaalta ja ALV.

Jos laskutat asiakkaalta hotellin tai junalipun, kyse on kulun edelleenlaskutuksesta, joka on verollista myyntiä. Ostoon sisältyneen ALV:n saat vähentää normaalisti. Paljonko kilometreistä voi laskuttaa ja miten se kannattaa sopia, on artikkelissa kilometrikorvaus verotuksessa.

Pitääkö kilometrikorvaukset ilmoittaa verottajalle?

Palkansaajan ei tarvitse: työnantaja ilmoittaa verovapaat kilometrikorvaukset tulorekisteriin tulolajilla 311 yhdessä kilometrimäärän kanssa, ja veronalaisen osan tulolajilla 209. Osakeyhtiö ilmoittaa omistajalle maksetut korvaukset samalla tavalla. Toiminimen yrittäjä ilmoittaa ajot elinkeinotoiminnan veroilmoituksella. Korvaamattomat työajot ja kodin ja työpaikan väliset matkat palkansaaja ilmoittaa itse esitäytetyllä veroilmoituksella.

Kaikki vuoden 2026 verovapaat matkakorvaukset, myös päivärahat, ovat artikkelissa verovapaat matkakustannusten korvaukset 2026.