Vero ja kilometrikorvaus: milloin korvaus on verovapaa, miten Verohallinto sen verottaa ja mitä vähennät itse

Kilometrikorvaus ei ole verotuksessa yksi asia, vaan kolme. Työnantajan maksama korvaus on verovapaata, kun se pysyy Verohallinnon päätöksen rajoissa. Korvaamattomat työajot palkansaaja voi vähentää itse. Kodin ja työpaikan välisiin matkoihin ei makseta verovapaata korvausta, mutta niistä tehdään matkakuluvähennys. Laskurilla saat korvauksen euroina, ja alla on se, mitä verottaja kustakin summasta ajattelee. Vuoden luvut ovat artikkeleissa vero kilometrikorvaus 2026 ja vero kilometrikorvaus 2025. Tällä sivulla käydään läpi verovapauden ehdot, mitä tapahtuu, kun ehto ei täyty, miten korvaus ilmoitetaan tulorekisteriin, miten palkansaaja ja yrittäjä vähentävät ajot ja mitkä virheet Verohallinto korjaa useimmin.

Onko kilometrikorvaus verotonta tuloa?

On, kun kolme ehtoa täyttyy: ajo on tilapäinen työmatka eikä kodin ja vakituisen työpaikan välinen matka, ajosta on merkintä ajopäiväkirjassa tai matkalaskussa, ja korvaus on enintään Verohallinnon päätöksen määrä, vuonna 2026 0,55 euroa kilometriltä omalla autolla. Korvaus ei näy veroilmoituksesi tuloissa, eikä siitä makseta veroa, eläkemaksua tai sairausvakuutusmaksua.

Korotukset, kuten perävaunu 9 senttiä ja jokainen kyydissä oleva työtoveri 4 senttiä, ovat myös verovapaita, kun niiden ehdot täyttyvät. Kaikki vuoden 2026 määrät ovat artikkelissa kilometrikorvaus 2026, ja päätöksen pykälät selkokielellä artikkelissa Verohallinnon päätös matkakustannuksista 2026. Kuorma-autolle ei ole omaa taksaa, ja sen korotukset on laskettu artikkelissa kuorma-auton kilometrikorvaus.

Mitä tapahtuu, jos kilometrikorvaus ylittää verovapaan määrän?

Enimmäismäärän ylittävä osa on veronalaista palkkaa, josta pidätetään vero ja maksetaan työnantajan sivukulut. Jos korvaus on maksettu Verohallinnon päätöksen ehtojen vastaisesti, esimerkiksi ilman ajopäiväkirjaa tai kodin ja työpaikan välisestä matkasta, mikään osa siitä ei ole verovapaa, vaan koko summa on palkkaa.

Verotarkastuksessa kilometrikorvaukset tarkistetaan ajopäiväkirjaa vasten. Jälkikäteen muistista koottu lista ei yleensä riitä, ja silloin korvaukset muuttuvat palkaksi taannehtivasti sivukuluineen. Mitä ajopäiväkirjaan pitää merkitä, on artikkelissa ajopäiväkirja.

Miten kilometrikorvaus ilmoitetaan verottajalle?

Työnantaja ilmoittaa verovapaat kilometrikorvaukset tulorekisteriin tulolajilla Kilometrikorvaus (verovapaa), koodi 311, ja ilmoittaa myös kilometrimäärän, jonka perusteella korvaus on maksettu. Verovapaat kulukorvaukset voi ilmoittaa viimeistään maksukuukautta seuraavan kuukauden 5. päivänä. Palkansaaja ei ilmoita verovapaata korvausta itse.

Osakeyhtiön omistajan matkalaskut ilmoitetaan samalla tavalla kuin työntekijän. Jos yhtiö maksaa korvaukset kerran kuukaudessa matkalaskun perusteella, yksi ilmoitus kuukaudessa riittää. Tulorekisterin muut määräajat ovat artikkelissa tulorekisteri.

Paljonko on matkakulujen omavastuu verotuksessa?

Matkakulujen omavastuu on vuonna 2026 800 euroa (vuosina 2024 ja 2025 900 euroa), ja vähennyksen enimmäismäärä on 7 000 euroa. Omavastuu koskee vain palkansaajan kodin ja varsinaisen työpaikan välisiä matkoja, ei työnantajan maksamia kilometrikorvauksia eikä yrittäjän työajoja. Täyden 7 000 euron vähennyksen saa vuonna 2026 vasta, kun vuoden matkakulut ovat vähintään 7 800 euroa.

Vähennys lasketaan halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon mukaan, joka on yleensä julkisen liikenteen halvin lippu, vaikka ajaisit omalla autolla. Oman auton kulut hyväksytään Verohallinnon ohjeen mukaan vain poikkeustapauksissa: julkista kulkuneuvoa ei ole, kävelymatka pysäkille on yhteen suuntaan vähintään 3 kilometriä, odotusaika meno- ja paluumatkalla on yhteensä vähintään 2 tuntia tai matka alkaa tai päättyy kello 0 ja 5 välillä. Auton tarve työssä tai lasten kuljettaminen päivähoitoon ei yksinään riitä.

Mitä palkansaaja vähentää, kun työnantaja ei maksa kilometrikorvausta?

Jos ajat työnantajan asioita omalla autolla eikä työnantaja maksa korvausta, voit vähentää ajot omassa verotuksessasi tulonhankkimiskuluna. Verovuonna 2025 vähennys oli 0,27 euroa kilometriltä. Vähennys hyödyttää vain siltä osin kuin kaikki tulonhankkimiskulut ylittävät 750 euron tulonhankkimisvähennyksen, jonka Verohallinto tekee palkasta automaattisesti.

Jos työnantaja maksaa verovapaan korvauksen, mutta pienemmän kuin vähennyksen määrä, voit vähentää erotuksen. Verohallinnon ohjeen esimerkissä työnantaja maksaa 0,20 euroa kilometriltä, ja työntekijä vähentää 0,07 euroa kilometriltä. Samaa kilometriä ei voi kuitenkaan saada sekä täytenä korvauksena että vähennyksenä.

Miten yrittäjän kilometrikorvaus verotetaan?

Yrittäjällä kilometrikorvauksen verokohtelu riippuu yritysmuodosta. Osakeyhtiö voi maksaa osakkaalle verovapaan kilometrikorvauksen samoin ehdoin kuin työntekijälle. Toiminimen yrittäjä ei voi maksaa korvausta itselleen, vaan vähentää työajot verotuksessa. Kevytyrittäjä saa korvauksen laskutuspalvelun kautta tai vähentää kulut omassa verotuksessaan.

Toiminimen auto kuuluu yksityisvaroihin, kun yritysajoja on enintään puolet kaikista ajoista. Silloin työajot vähennetään kilometrikorvauksen suuruisina: osa voidaan kirjata kirjanpitoon, ja erotus tehdään lisävähennyksenä elinkeinotoiminnan veroilmoituksella. Jos yritysajoja on yli puolet, auto on elinkeinotoiminnan varoissa, kirjanpitoon viedään auton todelliset kulut ja yksityisajojen osuus oikaistaan. Kodin ja oman toimipaikan väliset matkat eivät ole yrityksen kulu, vaan ne vähennetään henkilökohtaisessa verotuksessa samoin kuin palkansaajan matkakuluvähennys.

Samat matkat saa vähentää vain kerran. Jos kilometrit on jo vähennetty yrityksen kuluna tai lisävähennyksenä, niitä ei saa enää vähentää matkakuluvähennyksenä, eikä osakas saa samasta ajosta sekä verovapaata korvausta että omaa vähennystä. Yrittäjän matkalaskun tekeminen on artikkelissa matkalasku, ja muut vähennykset artikkelissa yrittäjän verovähennykset.

Onko yhdistyksen maksama kilometrikorvaus verovapaa?

Yleishyödyllinen yhdistys voi maksaa vapaaehtoiselle verovapaita kilometrikorvauksia enintään 3 000 euroa kalenterivuodessa. Raja on henkilökohtainen: jos sama ihminen saa korvauksia usealta yhdistykseltä, ne lasketaan yhteen. Ylittävä osa on veronalaista tuloa. Matkoista on aina tehtävä matkalasku, ja yhdistys ilmoittaa korvaukset tulorekisteriin tulolajilla 357.

Toisin kuin palkansaajalle, yhdistys voi korvata vapaaehtoiselle myös matkan kotoa vapaaehtoistyön tekemispaikkaan. Yhdistyksen kirjanpidon muut säännöt ovat artikkelissa yhdistyksen kirjanpito.

Voiko matkakulut ilmoittaa jälkikäteen?

Voi. Matkakulut ilmoitetaan ensisijaisesti esitäytetyllä veroilmoituksella OmaVerossa, mutta unohtuneet kulut voi hakea oikaisuvaatimuksella kolmen vuoden kuluessa verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta. Verohallinnon taulukon mukaan verovuoden 2023 oikaisua voi hakea viimeistään 31.12.2026 ja verovuoden 2024 oikaisua viimeistään 31.12.2027.

Oikaisuvaatimus tehdään OmaVerossa kohdasta Kaikki oikaisuasiat. Liitä mukaan laskelma: työpäivät, matkan pituus ja kulkuneuvo, ja oman auton osalta peruste, miksi julkinen liikenne ei ollut käytettävissä. Yrittäjän unohtuneet työajot korjataan elinkeinotoiminnan veroilmoituksen oikaisulla.

Mitkä virheet Verohallinto korjaa useimmin?

Verohallinnon 8.4.2026 julkaiseman tiedotteen mukaan verovuoden 2024 satunnaisvalvonnassa matkakuluvähennyksen määrää korjattiin 40–50 prosentilla valvotuista asiakkaista. Vähennystä haki verovuodelta 2024 lähes 700 000 asiakasta, ja virheellisten vaatimusten arvioidaan vähentävän verotuloja noin 100 miljoonalla eurolla vuodessa.

• Matka ilmoitetaan pidempänä kuin todellinen reitti.
• Auto vaikka bussi kulkee: perusteena auton nopeus, tarve työssä tai lasten kuljettaminen, jotka eivät riitä.
• Etätyöpäivät mukana: vähennys koskee vain toteutuneita matkoja, ei etä-, loma- tai sairauspäiviä.
• Alle 800 euron kulut (2026): omavastuun alle jääviä kuluja ei tarvitse ilmoittaa, koska ne eivät tuota vähennystä.
• Sama matka kahteen kertaan: työnantajan korvaama tai yrityksessä vähennetty ajo ei kuulu matkakuluvähennykseen.
• Korvaus ilman ajopäiväkirjaa: työnantajan maksama korvaus muuttuu palkaksi.

Edellisvuoden luvut ja vertailu ovat artikkelissa kilometrikorvaus 2025, vanhemmat verovapaat määrät artikkelissa kilometrikorvaus 2023, ja kaikki vuoden 2026 verovapaat matkakorvaukset, kuten päivärahat, artikkelissa verovapaat matkakustannusten korvaukset 2026.