Työvaatteet ja verotus työnantajalle: milloin työasu on verovapaa, milloin se on palkkaa ja mitä työntekijä voi vähentää

Työvaatteiden verotus jakautuu kahteen kysymykseen: onko työnantajan antama vaate työntekijälle verotettavaa etua, ja saako työntekijä vähentää itse ostamansa vaatteet. Ratkaisevaa on molemmissa sama asia: onko vaate työväline vai tavallinen vaate. Työpaikalle jäävä haalari on työväline, kauppareissulle sopiva takki ei yleensä ole.

Ovatko työnantajan antamat työvaatteet verovapaita?

Työnantajan antamat työvaatteet ovat työntekijälle verovapaita, kun ne ovat työssä tarvittavia työasuja tai suojavarusteita. Verohallinnon henkilökuntaetuohjeen mukaan työnantajan antamat työvälineet, joita käytetään työtehtävissä, eivät ole veronalaista tuloa. Tällaisia ovat esimerkiksi suojahaalarit, turvakengät, kypärät, työkäsineet, ravintolan ja sairaalan työasut sekä yhtenäiset asut, joilla työnantaja määrää työntekijät pukeutumaan.

Rajan vetää käyttö: jos vaatetta voi käyttää tavallisena vaatteena vapaa-ajalla, se on lähempänä palkkaa kuin työvälinettä. Selkeimmin työvälineitä ovat vaatteet, jotka jäävät työpaikalle, ovat selvästi suojavarusteita tai joiden mallin, värin tai yhtenäisyyden työnantaja määrää. Jos työnantaja antaa yleisvaatteen, kuten talvitakin tai lenkkarit, ilman työkäyttöä, kyse on veronalaisesta edusta.

Onko työnantaja velvollinen maksamaan työvaatteet ja työkengät?

Työnantajan pitää kustantaa turvakengät ja muut henkilönsuojaimet, kun niitä tarvitaan tapaturmariskin vuoksi. PAM:n työelämäoppaan mukaan turvakengät katsotaan silloin turvavälineeksi, joka työnantajan on kustannettava kokonaan, ja työnantaja voi myös vaatia niiden käyttöä. Riskin arvioi työnantaja, usein työterveyshuollon työpaikkaselvityksen avulla.

Muiden työvaatteiden velvollisuus tulee työehtosopimuksesta. Esimerkiksi kaupan työehtosopimuksessa työnantaja hankkii vakinaiselle myyjälle käyttökelpoisen työasun ja varastotyöntekijälle suoja- tai työpuvun ja työkäsineet. Jos työnantaja tukee muita kuin välttämättömiä työkenkiä, se voi maksaa vain osan hinnasta, mutta ei voi vaatia työntekijää ostamaan niitä.

Saako työntekijä vähentää työvaatteet verotuksessa?

Työntekijä saa vähentää työvaatteet verotuksessa vain, jos työpukua ei voi käyttää muuten kuin työtehtävissä, tai jos vaatteet ovat suojavaatteita työssä, joka kuluttaa vaatetusta tai on erityisen likaista. Verohallinnon ohjeen esimerkkejä ovat sotilaan, poliisin ja papin virkapuvut sekä esiintyvän taiteilijan esiintymisasut. Tavalliset vaatteet ovat elantokustannuksia, vaikka käyttäisit niitä vain töissä.

• Vähennyskelpoista: itse ostetut suojavaatteet ja turvakengät likaisessa tai vaatteita kuluttavassa työssä, niiden pesukulut, esiintymisasut, joita ei käytetä muualla.
• Ei vähennyskelpoista: tavalliset vaatteet ja kengät, vaikka käyttäisit niitä vain työssä, sekä vaatteet, jotka työnantaja on jo maksanut.
• Osittain: jos työnantaja maksoi osan, voit vähentää itse maksamasi osuuden.

Huomaa 750 euron tulonhankkimisvähennys. Verohallinto vähentää jokaisen palkansaajan palkkatulosta automaattisesti 750 euroa, eikä sitä tarvitse hakea. Itse ostetut työvaatteet ja muut tulonhankkimiskulut hyödyttävät vasta, kun ne ylittävät yhteensä 750 euroa. Silloin vähennetään todelliset kulut 750 euron sijaan.

Kaikki palkansaajan vähennykset, kuten työmatkat, työttömyyskassan jäsenmaksu ja työhuone, ovat sivulla palkasta tehtävät vähennykset 2026.

Vaatekorvaus ja työkalukorvaus ovat palkkaa

Rahana maksettu vaate- tai työkalukorvaus on työntekijälle veronalaista ansiotuloa. Verohallinnon mukaan työkalukorvausta ei ole säädetty verovapaaksi, vaikka työnantaja voi jättää siitä ennakonpidätyksen toimittamatta. Työntekijä vähentää työkalujen ja vaatteiden todelliset kulut omassa verotuksessaan, jos ne ylittävät 750 euron tulonhankkimisvähennyksen.

Työnantajalle tämä tarkoittaa, että verovapaa tapa on hankkia vaatteet ja työvälineet itse ja antaa ne työkäyttöön. Rahakorvaus on aina palkkaa, joten siitä tulevat myös työnantajan sivukulut.

Miten yritys kirjaa työvaatteet?

Yritys kirjaa työkäyttöön hankitut työvaatteet ja suojavarusteet kuluksi esimerkiksi tilille työvaatteet tai muut henkilöstökulut, ja vähentää niiden arvonlisäveron ALV-ilmoituksella. Alle 1 200 euron hankinnat kirjataan kerralla kuluksi. Työvaatteita ei ilmoiteta tulorekisteriin, koska ne eivät ole palkkaa.

Muiden etujen, kuten lounas-, puhelin- ja autoedun, verotusarvot ovat sivulla luontoisedut.

Yrittäjän omat työvaatteet: toiminimi ja osakeyhtiö

Toiminimiyrittäjä voi vähentää elinkeinotoiminnassa työvaatteet samoin perustein: suojavaatteet, turvakengät ja vain työssä käytettävät työasut ovat vähennyskelpoisia kuluja, tavalliset vaatteet eivät, vaikka niissä olisi yrityksen logo ja niitä voisi käyttää myös vapaa-ajalla. Rajanveto tehdään käytön mukaan, ja logo ei yksin tee tavallisesta vaatteesta työasua.

Osakeyhtiön omistaja on yhtiönsä työntekijä, joten yhtiön antamat työasut ja suojavarusteet ovat hänelle verovapaita samoin kuin muille työntekijöille. Jos yhtiö maksaa omistajan tavalliset vaatteet, kyse on palkasta tai peitellystä osingosta. Toiminimiyrittäjän muut vähennykset ovat sivulla yrittäjän verovähennykset.

Onko työvaatteiden pukeminen työaikaa?

Työvaatteiden pukemisaika on työaikaa, jos työehtosopimus niin määrää tai jos työnantaja edellyttää, että työasu puetaan työpaikalla ja olet silloin työnantajan käytettävissä. Monessa työehtosopimuksessa asiasta on oma määräyksensä, joten tarkista oman alasi sopimus. Asia ei vaikuta työvaatteiden verotukseen.