Työnantajan sairausvakuutusmaksusta tehtävät vähennykset: milloin saat maksun takaisin ja miten vähennys ilmoitetaan

Työnantajan sairausvakuutusmaksusta tehtävät vähennykset ovat työnantajan oikeus saada takaisin osa jo maksamastaan sairausvakuutusmaksusta. Oikeus syntyy, kun maksoit työntekijälle palkkaa poissaolon ajalta ja sama aika korvattiin sinulle lakisääteisellä päivärahalla tai ansionmenetyskorvauksella. Laki työnantajan sairausvakuutusmaksusta (9 §) pitää silloin palkasta maksettua osuutta aiheettomana, koska palkan rahoitti käytännössä Kela tai vakuutusyhtiö.

Pienessä yrityksessä vähennys jää usein tekemättä, koska Kelan päätös tulee viikkoja palkanmaksun jälkeen eikä kukaan yhdistä sitä palkanlaskentaan. Summat eivät ole suuria, mutta vuoden aikana ne kertyvät, ja ilmoittaminen on yksinkertaista, kun tietää mistä luvut tulevat.

Mitä työnantajan sairausvakuutusmaksusta tehtävät vähennykset ovat?

Ne ovat palautuksia, eivät veroetuja. Työnantajan sairausvakuutusmaksu on vuonna 2026 1,91 % sairausvakuutusmaksun alaisista palkoista, ja se maksetaan Verohallinnolle ennakonpidätysten kanssa. Kun saat myöhemmin päivärahan tai korvauksen samalta ajalta, jolta palkka maksettiin, saat vastaavan osuuden maksusta takaisin ilmoittamalla sen vähennyksenä.

Vähennystä ei pidä sekoittaa niihin palkkoihin, joista maksua ei alun perinkään makseta. Ne ilmoitetaan tulorekisteriin vakuuttamisen poikkeustilanteena, eivät vähennyksenä.

Mitkä korvaukset oikeuttavat vähennykseen?

Vähennykseen oikeuttaa lakisääteinen päiväraha tai ansionmenetystä korvaava etuus, joka maksetaan työnantajalle ajalta, jolta työnantaja maksoi palkkaa. Verohallinnon ohjeessa luetellaan esimerkkeinä seuraavat.

Ratkaisevaa ei ole se, kuka vakuutuksen on ottanut tai onko vakuutus pakollinen, kunhan korvaus määräytyy lain perusteella. Jos palkka on korvausta suurempi, ylittävästä osasta maksetaan sairausvakuutusmaksu normaalisti.

Miten vähennys lasketaan?

Vähennys on työnantajalle maksetun korvauksen määrä kerrottuna sillä sairausvakuutusmaksuprosentilla, joka oli voimassa, kun vastaava palkka maksettiin. Vähennystä saa vain siitä osasta korvausta, joka kohdistuu sairausvakuutusmaksun alaiseen palkkaan.

Työnantajan kokonaiskulut palkasta voit laskea etukäteen työnantajan palkkakulut -laskurilla. Sairausajan palkan pituudesta ja Kelan päivärahan hakemisesta kerrotaan artikkelissa sairausajan palkka.

Miten vähennys ilmoitetaan tulorekisteriin?

Vähennys ilmoitetaan työnantajan erillisilmoituksella, jolla ilmoitat muutenkin kuukauden sairausvakuutusmaksun. Verohallinnon tulorekisteriohjeen mukaan vähennykset ilmoitetaan omana tietonaan: sairausvakuutusmaksun yhteismäärä ilmoitetaan alkuperäisenä, eikä vähennystä vähennetä siitä itse. Erillistä palautushakemusta ei tehdä, mutta sinun pitää pyydettäessä pystyä osoittamaan oikeus vähennykseen.

Erillisilmoitus annetaan viimeistään kohdekuukautta seuraavan kuukauden 5. päivänä, ja jokaiselta kuukaudelta annetaan vain yksi erillisilmoitus. Jos vähennys koskee jo ilmoitettua kuukautta, se tehdään korvaavalla ilmoituksella. Palkkailmoitusten aikataulusta enemmän artikkelissa tulorekisteri-ilmoituksen määräaika.

Mihin kuukauteen vähennys kohdistetaan?

Pääsääntö on, että vähennys ilmoitetaan sille kaudelle, jolle vastaava sairausvakuutusmaksu alun perin ilmoitettiin. Laki sallii kuitenkin myös helpomman tavan: liikaa maksetun maksun voi vähentää saman kalenterivuoden muulta kaudelta ilmoitettavasta maksusta. Käytännössä moni työnantaja ilmoittaa vähennyksen sen kuukauden erillisilmoituksella, jolloin korvauspäätös saapui.

Miksi vähennys jää usein tekemättä?

Koska tieto ja ilmoitus ovat eri paikoissa. Palkanlaskenta on tehty ja ilmoitettu kuukausia sitten, ja Kelan päätös tulee postissa tai asiointipalveluun, josta se kirjataan kirjanpitoon tulona. Jos kukaan ei vie tietoa palkanlaskentaan, sairausvakuutusmaksun palautus jää saamatta.

• Vähennys tehdään ennen kuin Kelan tai vakuutusyhtiön päätös on tullut. Se on virhe, koska oikeus syntyy vasta päätöksestä ja maksusta.
• Vähennys lasketaan väärällä prosentilla. Käytä palkanmaksuvuoden prosenttia, ei päätösvuoden.
• Sairausvakuutusmaksun yhteismäärää pienennetään itse. Yhteismäärä ilmoitetaan alkuperäisenä ja vähennys erikseen.
• Perhevapaakorvaus ilmoitetaan vähennyksenä. Se ei oikeuta palautukseen.
• Vähennys lasketaan koko palkasta, vaikka korvaus kattoi vain osan. Vähennys lasketaan vain työnantajalle maksetusta summasta.
• Kelan päiväraha kirjataan kirjanpitoon, mutta sitä ei verrata palkanlaskentaan.

Miten päiväraha ja vähennys kirjataan kirjanpitoon?

Kelan työnantajalle maksama päiväraha kirjataan yleensä palkkakulujen oikaisuksi tai muuksi tuotoksi, tilikartasta riippuen. Sairausvakuutusmaksun vähennys pienentää puolestaan henkilösivukuluja: kun Verohallinto hyvittää maksun verotililläsi, kirjaus tehdään sosiaaliturvamaksujen kulutilin vähennykseksi.

Työnantajan sairausvakuutusmaksu on Verohallinnon ohjeen mukaan vähennyskelpoinen samalla tavalla kuin muut palkan sivukulut. Kun osa siitä palautuu, kulu pienenee vastaavasti. Kaikki työnantajan maksut on koottu artikkeliin palkan sivukulut ja verotilin käyttö artikkeliin oma-aloitteiset verot.

Milloin työnantajan sairausvakuutusmaksua ei makseta lainkaan?

Maksua ei makseta palkasta, jos työntekijä ei kuulu Suomen sosiaaliturvaan, on alle 16- tai yli 67-vuotias tai on yrittäjä, jolla ei ole velvollisuutta ottaa YEL- tai MYEL-vakuutusta. Kotitalous on vapautettu maksusta, jos se maksaa samalle työntekijälle enintään 1 500 euroa vuodessa. Näissä tilanteissa ei tehdä vähennystä, vaan maksu jätetään syntymättä.

Ikäraja menee kuukausien mukaan: maksu alkaa 16 vuoden täyttämistä seuraavan kuukauden alusta ja päättyy sen kuukauden lopussa, jona työntekijä täyttää 68 vuotta. Osakeyhtiön omistajan palkasta maksu maksetaan, jos omistaja on YEL-vakuutettu. Ensimmäisen työntekijän palkkaamisen velvoitteet on koottu artikkeliin ensimmäinen työntekijä.