Omistusyhteysyritys: mitä se tarkoittaa kirjanpitolaissa ja miten se näkyy tilinpäätöksessä
Omistusyhteysyritys on kirjanpitolain 1 luvun 7 §:n mukaan konserniin kuulumaton yritys, jossa yrityksellä on pysyvä, sen omaa toimintaa tukeva omistusosuus. Ellei muuta näytetä, yritys on omistusyhteysyritys, kun omistat siitä vähintään viidesosan eli 20 prosenttia, mutta et niin paljon, että siitä tulisi tytäryhtiö. Omistusyhteysyritykseen liittyvät osuudet, saamiset, velat ja osinkotuotot näytetään tilinpäätöksessä omilla riveillään. Tällä sivulla on määritelmä selkokielellä, raja-arvot taulukkona, ero osakkuusyritykseen ja konserniin sekä esimerkkejä pienyrityksen taseesta.
Lyhyesti
- Omistusyhteysyritys on yritys, josta omistat pysyvästi osuuden, joka tukee omaa toimintaasi, mutta joka ei kuulu konserniisi.
- Kirjanpitolain 1:7 §:n mukaan yritystä pidetään omistusyhteysyrityksenä, kun omistat siitä vähintään 20 %, ellei muuta näytetä.
- Jos omistat yli puolet äänistä, kyse on tytäryrityksestä. Jos ääniä on 20–50 %, omistusyhteysyritys on samalla osakkuusyritys.
- Tilinpäätöksessä omistusyhteysyrityksen osuudet, saamiset, velat ja osinkotuotot erotellaan omille riveilleen pienyrityksen kaavoissa.
Mitä tarkoittaa omistusyhteysyritys?
Omistusyhteysyritys tarkoittaa yritystä, jossa toisella yrityksellä on pysyvä omistusosuus, joka on tarkoitettu edistämään omistajan omaa liiketoimintaa, mutta joka ei anna määräysvaltaa. Määritelmä on kirjanpitolain 1 luvun 7 §:ssä. Lain mukaan yritystä pidetään omistusyhteysyrityksenä, jos omistus on vähintään viidesosa sen osakepääomasta, ellei omistaja osoita muuta.
Käytännössä omistusyhteysyritys on siis jotain sijoituksen ja tytäryhtiön väliltä. Tavallinen pörssiosakesalkku ei ole omistusyhteyttä, koska sitä ei pidetä pysyvänä eikä se tue omaa liiketoimintaa. Tytäryhtiö ei myöskään ole omistusyhteysyritys, koska se kuuluu konserniin.
| Omistus toisessa yrityksessä | Mitä se kirjanpitolain mukaan on | Pykälä |
|---|---|---|
| Yli 50 % äänistä tai muu määräysvalta | Tytäryritys, emoyritys ja tytäryritys muodostavat konsernin | KPL 1:5–6 § |
| 20–50 % äänistä tai huomattava vaikutusvalta | Omistusyhteysyritys ja samalla osakkuusyritys | KPL 1:7–8 § |
| Vähintään 20 % osakepääomasta, pysyvä ja toimintaa tukeva omistus | Omistusyhteysyritys | KPL 1:7 § |
| Alle 20 %, ei vaikutusvaltaa | Muut osakkeet ja osuudet (sijoitus) | – |
Mikä on omistusyhteysyrityksen ja osakkuusyrityksen ero?
Osakkuusyritys on omistusyhteysyrityksen alalaji. Kirjanpitolain 1 luvun 8 §:n mukaan omistusyhteysyritys on osakkuusyritys, kun omistajalla on vähintään viidennes ja enintään puolet sen äänistä, tai pienempi ääniosuus ja huomattava vaikutusvalta liiketoiminnan ja rahoituksen johtamisessa. Jokainen osakkuusyritys on omistusyhteysyritys, mutta jokainen omistusyhteysyritys ei ole osakkuusyritys.
Esimerkkejä omistusyhteysyrityksistä pienyrityksessä
Pienessä yrityksessä omistusyhteys syntyy tavallisesti silloin, kun kaksi yrittäjää perustaa yhteisen yhtiön, yritys ostaa osuuden tärkeästä toimittajasta tai asiakkaasta tai holdingyhtiö omistaa vähemmistöosuuden toisesta yhtiöstä.
- Yhteisyritys: sähköurakoitsijan osakeyhtiö ja putkiliike perustavat yhdessä huoltoyhtiön 50/50. Kummallekin se on omistusyhteys- ja osakkuusyritys.
- Toimittajan osakkeet: kahvila ostaa 25 % paikallisesta paahtimosta varmistaakseen kahvin saannin. Pysyvä ja toimintaa tukeva, siis omistusyhteysyritys.
- Holdingyhtiön vähemmistöomistus: yrittäjän holdingyhtiö omistaa 30 % ystävän startupista ja istuu sen hallituksessa. Omistusyhteys- ja osakkuusyritys. Holdingrakenteesta lisää artikkelissa holdingyhtiö.
- Ei omistusyhteyttä: konsulttiyhtiö sijoittaa ylimääräisiä varoja 2 prosentin osuuteen pörssiyhtiöstä. Tämä on sijoitus, ei omistusyhteys.
Miten omistusyhteysyritys näkyy tilinpäätöksessä?
Pienyrityksen tilinpäätöksessä omistusyhteysyritykseen liittyvät erät esitetään omilla riveillään, jotta lukija näkee, paljonko yhtiöllä on sidoksia muihin yrityksiin. Rivit tulevat pien- ja mikroyritysasetuksen (1753/2015) kaavoista.
| Kohta | Rivi pienyrityksen kaavassa | Mitä siihen kirjataan |
|---|---|---|
| Tase, pysyvät vastaavat, sijoitukset | Osuudet omistusyhteysyrityksissä | Ostettujen tai merkittyjen osakkeiden hankintameno |
| Tase, pysyvät vastaavat, sijoitukset | Saamiset omistusyhteysyrityksiltä | Pitkäaikaiset lainat omistusyhteysyritykselle |
| Tase, vaihtuvat vastaavat | Saamiset omistusyhteysyrityksiltä | Myyntisaamiset ja lyhytaikaiset lainat, pitkäaikaiset erikseen |
| Tase, vieras pääoma | Velat omistusyhteysyrityksille | Ostovelat ja lainat omistusyhteysyritykselle |
| Tuloslaskelma, rahoitustuotot | Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä | Omistusyhteysyritykseltä saadut osingot |
Osakkeet merkitään taseeseen hankintamenoon. Jos niiden arvo laskee pysyvästi, tehdään arvonalentuminen. Konsernitilinpäätöstä pieneltä yritykseltä ei yleensä vaadita, joten osakkuusyrityksiä koskevat konsernin erityissäännöt tulevat vastaan harvoin. Milloin konsernitilinpäätös on pakollinen, kerrotaan artikkelissa konsernitilinpäätös.
Mitä eroa on omistusyhteysyrityksellä, konserniyrityksellä ja lähipiirillä?
Omistusyhteysyritys, konserniyritys ja lähipiiri ovat eri asioita, vaikka ne menevät helposti sekaisin. Konserni syntyy määräysvallasta, omistusyhteys pysyvästä vähemmistöomistuksesta ja lähipiiri henkilöiden ja yhtiöiden läheisestä suhteesta, josta kerrotaan liitetiedoissa.
| Käsite | Mistä syntyy | Mitä se vaikuttaa |
|---|---|---|
| Konserniyritys (emo, tytär) | Määräysvalta, yleensä yli 50 % äänistä | Saman konsernin erät omille riveilleen, konserniavustus mahdollinen, konsernitilinpäätös suuremmissa konserneissa |
| Omistusyhteysyritys | Pysyvä, toimintaa tukeva omistus, yleensä vähintään 20 % | Omat rivit taseessa ja tuloslaskelmassa |
| Osakkuusyritys | 20–50 % äänistä tai huomattava vaikutusvalta | Kuten omistusyhteysyritys, konsernitilinpäätöksessä pääomaosuusmenetelmä |
| Lähipiiri | Omistajat, johto, heidän perheensä ja määräysvallassa olevat yhtiöt | Liiketoimet lähipiirin kanssa voivat vaatia liitetiedon |
Verotuksessa omistusyhteys ei ole oma käsitteensä. Osakeyhtiön toisesta yhtiöstä saamien osinkojen verotus riippuu siitä, onko maksaja listattu yhtiö ja kuinka suuri omistus on. Säännöt ovat artikkeleissa listaamattoman yhtiön osinko ja konserniavustus.
Milloin yrityksen kannattaa pohtia omistusyhteyttä?
Omistusyhteys on ajankohtainen, kun ostat osuuden toisesta yrityksestä, perustat yhtiön kumppanin kanssa tai lainaat rahaa yhtiölle, jossa sinulla on omistusta. Silloin kannattaa sopia osakassopimuksella päätöksenteosta ja exit-tilanteista ja varmistaa, että kirjanpitäjä tietää järjestelystä ennen tilinpäätöstä.
- Kirjaa ostetut osakkeet hankintamenoon taseen sijoituksiin, ei kuluiksi.
- Tee yhtiöiden välisistä lainoista kirjallinen velkakirja: korko, takaisinmaksu ja vakuudet.
- Laskuta kauppatavarat ja palvelut markkinahintaan, ettei synny peiteltyä voitonsiirtoa.
- Tee osakassopimus, kun omistat yhtiöstä merkittävän vähemmistöosuuden.
- Seuraa, ylittyykö omistus 50 %: silloin yhtiöstä tulee tytäryhtiö ja säännöt muuttuvat.
Jos yhtiörakenteessasi on useampia yhtiöitä ja tuntuu, että kirjanpidon hinta kasvaa jokaisen myötä, katso oma hintasi ja vertaa sitä nykyiseen.
Usein kysytyt
Mitä tarkoittaa omistusyhteysyritys?+
Konserniin kuulumatonta yritystä, jossa toisella yrityksellä on pysyvä, sen omaa toimintaa edistävä omistusosuus. Kirjanpitolain 1:7 §:n mukaan näin on yleensä, kun omistus on vähintään viidesosa osakepääomasta.
Kuinka suuri omistus tekee omistusyhteysyrityksen?+
Vähintään 20 % osakepääomasta, ellei omistaja osoita, ettei pysyvää yhteyttä ole. Jos omistus nousee yli 50 prosentin äänistä, yritys on tytäryritys eikä enää omistusyhteysyritys.
Mikä on osakkuusyritys?+
Omistusyhteysyritys, jossa omistajalla on vähintään viidennes ja enintään puolet äänistä, tai pienempi osuus ja huomattava vaikutusvalta. Määritelmä on kirjanpitolain 1:8 §:ssä.
Missä omistusyhteysyritys näkyy tilinpäätöksessä?+
Pienyrityksen taseessa riveillä Osuudet omistusyhteysyrityksissä, Saamiset omistusyhteysyrityksiltä ja Velat omistusyhteysyrityksille sekä tuloslaskelmassa rivillä Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä.
Onko pörssiosakkeiden omistus omistusyhteyttä?+
Yleensä ei. Tavallinen pieni osakesijoitus ei ole pysyvä eikä tue omaa liiketoimintaa, joten se kirjataan muihin osakkeisiin ja osuuksiin.
Onko omistusyhteysyritys sama kuin konserniyritys?+
Ei. Konserniyritys syntyy määräysvallasta, yleensä yli 50 prosentin ääniosuudesta. Omistusyhteysyritys ei kuulu omistajansa konserniin.
Tarvitseeko mikroyrityksen eritellä omistusyhteysyritykset?+
Mikroyritys saa käyttää pien- ja mikroyritysasetuksen lyhennettyä kaavaa, jossa erittelyä ei vaadita. Pienyrityksen kaavassa rivit ovat erikseen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Konsernitilinpäätös: mikä se on, milloin se pitää laatia ja laskettu esimerkki yhdistelystä
Konsernitilinpäätös on emoyhtiön laatima yhdistelmä emo- ja tytäryhtiöiden tuloslaskelmista, taseista ja liitetiedoista, ja se pitää kirjanpitolain 6 luvun mukaan laatia, ellei konserni ole pienkonserni, jossa enintään yksi rajoista 7,5 milj. € tase, 15 milj. € liikevaihto ja 50 henkeä ylittyy. Pienyrittäjän holdingrakenteessa sitä ei siis yleensä tarvita. Tällä sivulla ovat laatimisvelvollisuus, yhdistelyn vaiheet ja laskettu esimerkki vähemmistöosuudesta ja konserniliikearvosta.
Toiminimen tuntiveloitus: paljonko pitää laskuttaa tunnilta, että käteen jää 2 000–4 000 euroa kuussa (2026)
Toiminimen tuntiveloituksen pitää olla vuonna 2026 noin 54 euroa tunnilta ilman ALV:tä, jos haluat käteen 3 000 euroa kuukaudessa verojen ja YEL-maksujen jälkeen, laskutat 1 100 tuntia vuodessa ja kulusi ovat 6 000 euroa vuodessa. Toiminimen tuntiveloitus on eri asia kuin palkansaajan tuntipalkka: se kattaa YEL:n, yrittäjän tuloverot, yrityksen kulut, lomat ja kaiken laskuttamattoman ajan. Tällä sivulla on valmis taulukko nettotavoitteittain, miten toiminimen verotus vaikuttaa hintaan, miten laskutettavien tuntien määrä muuttaa sitä ja miten tuntihinta näkyy laskulla ALV:n kanssa.
Toiminimen tase: mitä siihen kuuluu, miten yksityisotot näkyvät omassa pääomassa ja mitä tase kertoo verotuksesta
Toiminimen tase on laskelma toiminimen varoista, veloista ja omasta pääomasta tilikauden viimeisenä päivänä, ja se laaditaan samalla kaavalla kuin osakeyhtiön tase, mutta omassa pääomassa ei ole osakepääomaa. Sen sijaan oma pääoma kasvaa tuloksella ja yksityissijoituksilla ja pienenee yksityisotoilla. Tällä sivulla näet toiminimen taseen rivit, laskennallisen esimerkin kahdelta vuodelta, milloin taseen laatiminen on pakollista ja miten taseen luvut vaikuttavat siihen, paljonko tuloksesta verotetaan kevyemmin pääomatulona.