Toiminimi ja työterveyshuolto: milloin kulut saa vähentää, miten Kela-korvaus kirjataan ja mitä työntekijä muuttaa

Toiminimi ei ole yrittäjästä erillinen verovelvollinen, joten toiminimen työterveyshuolto on käytännössä yrittäjän oma terveydenhuolto, jonka yritys maksaa. Siksi verotus toimii eri tavalla kuin osakeyhtiössä, jossa työterveyshuolto on omistajalle verovapaa henkilökuntaetu. Tällä sivulla käydään läpi toiminimen säännöt Verohallinnon ohjeen mukaan. Hinnat ja Kelan korvausrajat ovat artikkelissa yrittäjän työterveyshuolto hinta.

Pitääkö toiminimiyrittäjällä olla työterveyshuolto?

Ei tarvitse. Yrittäjä voi työterveyshuoltolain mukaan järjestää itselleen työterveyshuollon vapaaehtoisesti. Pakolliseksi se tulee vasta, kun toiminimellä on työntekijä: työnantajan on järjestettävä työntekijöilleen ennaltaehkäisevä työterveyshuolto kustannuksellaan, vaikka työntekijä olisi osa-aikainen.

Onko työterveyshuolto ilmainen? Työntekijälle on, koska työnantaja maksaa sen. Yrittäjälle ei, mutta Kela korvaa siitä yrittäjälle 60 % ennaltaehkäisevästä ja 50 % sairaanhoidosta vuosittaisiin enimmäismääriin asti, ja loppu on vähennyskelpoinen kulu.

Milloin toiminimen työterveyshuollon saa vähentää verotuksessa?

Toiminimiyrittäjä saa vähentää oman työterveyshuoltonsa kulut elinkeinotoiminnan kuluina elinkeinoverolain 7 §:n nojalla, kun kulut kuuluvat Kelan korvaamaan työterveyshuoltoon. Verohallinnon ohjeen mukaan tämä edellyttää seuraavaa:

• Olet YEL-vakuutettu (maatalousyrittäjä MYEL). Työterveyshuoltolain yrittäjä on nimenomaan eläkevakuutettu yrittäjä.
• Sinulla on kirjallinen sopimus työterveyshuollon palveluntuottajan kanssa ja toimintasuunnitelma.
• Työpaikalle on tehty työpaikkaselvitys. Ilman sitä Kela ei korvaa kuluja.
• Työskentelet tosiasiassa yrityksessä, ja kulut ovat kohtuullisia työpanokseesi nähden.
• Samat palvelut ovat tarjolla myös mahdollisille työntekijöille. Työntekijöitä ei kuitenkaan tarvitse olla.

Jos toimintasi on muuta kuin elinkeinotoimintaa, esimerkiksi vuokraustoimintaa tai metsätaloutta, oman työterveyshuollon kulut eivät Verohallinnon ohjeen mukaan ole vähennyskelpoisia.

Mitä toiminimiyrittäjä ei voi vähentää?

Vähennyskelpoisia ovat vain Kelan korvaamaan työterveyshuoltoon kuuluvat kulut. Verohallinto mainitsee erikseen kaksi asiaa, jotka eivät ole vähennyskelpoisia:

• Hammashoito. Se ei kuulu Kelan korvaamaan työterveyshuoltoon, joten toiminimiyrittäjän oman hammashoidon kulut eivät ole miltään osin vähennyskelpoisia. Osakeyhtiössä tilanne on toinen: yhtiön järjestämä tavanomainen ja kohtuullinen hammashoito voi olla verovapaa henkilökuntaetu.
• Matkat työterveyshuoltoon. Matkakulut lääkäriin tai työterveyshoitajalle ovat Verohallinnon mukaan vähennyskelvottomia elantomenoja.

Myöskään sopimuksen ulkopuoliset terveydenhuoltokulut, kuten yksityisen lääkärin käynti ilman työterveyssopimusta tai sairauskuluvakuutuksen maksut, eivät ole työterveyshuollon kuluja. Sairauskuluvakuutuksen ja työterveyshuollon ero on selitetty artikkelissa yrittäjän työterveyshuolto.

Miten Kela-korvaus toimii toiminimessä?

Toiminimessä työterveyshuollosta vähennetään maksettu määrä, ja Kelan korvaus on veronalaista tuloa. Lopputuloksena verotuksessa vähennetään vain se osa, jota Kela ei korvannut. Kela voi maksaa korvauksen kahdella tavalla:

Esimerkki: toiminimen työterveyshuollon kirjaus

Esimerkissä toiminimiyrittäjän työterveyshuolto maksaa vuodessa 944,60 euroa, kun mukana on ennaltaehkäisevä osa ja kolme lääkärikäyntiä. Yrittäjä maksaa laskut yrityksen tililtä ja hakee Kela-korvauksen itse. Kela maksaa 457,70 euroa yrittäjän henkilökohtaiselle tilille.

Korvauksen kirjaaminen yksityisotoksi ja tuotoksi on tärkeää: jos koko lasku jää kuluksi eikä Kelan korvausta kirjata tuloksi, verotettava tulos on liian pieni. Verohallinnon ohjeen mukaan korvauksen määrä on silloin vähennettävä elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa ilmoitetuista menoista.

Verovaikutus: jos marginaaliveroprosenttisi on 30, 486,90 euron vähennys pienentää veroja noin 146 euroa. Työterveyshuolto maksaa sinulle siis tässä esimerkissä noin 341 euroa vuodessa eli noin 28 euroa kuukaudessa.

Miten työterveyshuolto ilmoitetaan toiminimen veroilmoituksella?

Toiminimen työterveyshuollon kulut ilmoitetaan elinkeinotoiminnan veroilmoituksella (lomake 5) muiden vähennyskelpoisten kulujen joukossa, ja Kelan korvaus muihin tuottoihin. Jos kirjanpito on tehty esimerkin mukaan, luvut tulevat veroilmoitukselle suoraan tuloslaskelmasta. Lomakkeen täyttäminen on käyty läpi artikkelissa elinkeinotoiminnan veroilmoitus.

Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona pääomatulo- ja ansiotulo-osuuksina, joten vähennys pienentää omaa veroasi. Miten toiminimen verot muuten maksetaan, kerrotaan artikkelissa toiminimen verotus.

Kun toiminimi palkkaa työntekijän

Ensimmäisen työntekijän myötä työterveyshuolto on pakollinen. Työnantajan on tehtävä kirjallinen sopimus palveluntuottajan kanssa, laadittava toimintasuunnitelma ja järjestettävä vähintään lakisääteinen ennaltaehkäisevä työterveyshuolto. Sairaanhoito on työntekijöillekin vapaaehtoinen lisä.

Työntekijöiden työterveyshuolto on työnantajalle vähennyskelpoinen kulu ja työntekijälle verovapaa etu. Kela korvaa siitä työnantajalle osan, ja yrittäjä voi hakea oman korvauksensa samalla työnantajan hakemuksella, jolloin korvaus maksetaan yritykselle. Muut ensimmäisen työntekijän velvoitteet on koottu artikkeliin ensimmäinen työntekijä.

Kannattaako toiminimiyrittäjän ottaa työterveyshuolto?

Työterveyshuolto kannattaa, jos työkykysi on yrityksen tärkein voimavara ja haluat ennaltaehkäisevät tarkastukset ja nopean lääkärin. Kelan korvauksen ja verovähennyksen jälkeen ennaltaehkäisevä työterveyshuolto maksaa toiminimiyrittäjälle esimerkkilaskelmissamme noin 18–28 euroa kuukaudessa. Jos et käytä palveluja, rahat kannattaa ehkä käyttää muuhun. Huomaa, että ilman YEL-vakuutusta Kela ei korvaa kuluja, joten sivutoiminen toiminimi alle YEL-rajan maksaa kaiken itse.