IFRS: mitä IFRS tarkoittaa, kuka sitä Suomessa käyttää ja miten se eroaa suomalaisesta kirjanpidosta
IFRS (International Financial Reporting Standards) tarkoittaa kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja, joiden mukaan pörssiyhtiöt ja osa muista yrityksistä laativat tilinpäätöksensä, jotta eri maiden yhtiöiden luvut olisivat vertailukelpoisia. Suomessa IFRS on kirjanpitolain mukaan pakollinen vain säännellyllä markkinalla listattujen yhtiöiden konsernitilinpäätöksessä, ja muut voivat käyttää sitä vapaaehtoisesti, jos niiden tilit tarkastetaan. Tällä sivulla näet, mitä IFRS sisältää, tärkeimmät standardit, miten IFRS eroaa suomalaisesta kirjanpitolaista (FAS), mitä IFRS 18 muuttaa vuodesta 2027 ja milloin pienyrittäjä voi joutua tekemisiin IFRS:n kanssa.
Lyhyesti
- IFRS tarkoittaa kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (International Financial Reporting Standards). Niitä laatii IASB, ja EU hyväksyy ne käyttöön erikseen.
- Suomessa IFRS on kirjanpitolain 7 a luvun mukaan pakollinen vain säännellyllä markkinalla listattujen yhtiöiden konsernitilinpäätöksessä. Muut saavat käyttää sitä, jos tilit tarkastetaan.
- Lähes kaikki suomalaiset pienyritykset laativat tilinpäätöksensä kirjanpitolain mukaan (FAS). Verotus perustuu FAS-kirjanpitoon, ei IFRS:ään.
- Suurimmat erot: IFRS:ssä liikearvoa ei poisteta, vuokrasopimukset kirjataan taseeseen ja myyntituotot jaksotetaan tarkemmin.
- IFRS 18 korvaa tuloslaskelman esittämistä koskevan IAS 1:n tilikausilta, jotka alkavat 1.1.2027 tai myöhemmin.
IFRS kuulostaa asialta, joka koskee vain pörssiyhtiöitä, ja useimmiten niin onkin. Pienyrittäjä kohtaa sen kuitenkin silloin, kun ulkomainen omistaja tai emoyhtiö pyytää lukuja IFRS-muodossa, kun sijoittaja vertaa yritystäsi listayhtiöihin tai kun luet kilpailijan tilinpäätöstä ja luvut eivät tunnu vastaavan omiasi. Tältä sivulta saat perusteet, joiden avulla ymmärrät, mistä on kyse.
Mitä IFRS tarkoittaa?
IFRS tarkoittaa kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja eli sääntöjä, joiden mukaan yritys kirjaa, arvostaa ja esittää tilinpäätöksen luvut. Lyhenne tulee sanoista International Financial Reporting Standards. Standardeja laatii riippumaton kansainvälinen tilinpäätösstandardilautakunta IASB, ja niitä käytetään laajasti eri puolilla maailmaa.
Standardeja on kahta sarjaa. Vanhemmat ovat IAS-standardeja (International Accounting Standards), joista osa on yhä voimassa, esimerkiksi IAS 7 rahavirtalaskelmasta ja IAS 36 arvonalentumisista. Uudemmat ovat IFRS-standardeja, kuten IFRS 15 myyntituotoista ja IFRS 16 vuokrasopimuksista. Arkikielessä koko kokonaisuutta kutsutaan IFRS:ksi.
EU:ssa IFRS-standardit tulevat käyttöön vasta, kun EU on hyväksynyt ne IAS-asetuksen mukaisella menettelyllä. Kirjanpitolain IFRS-säännöksissä tarkoitetaan juuri näitä EU:ssa hyväksyttyjä standardeja ja niiden tulkintoja.
Kuka IFRS:ää käyttää Suomessa?
Suomessa IFRS:n käytöstä säädetään kirjanpitolain 7 a luvussa. Pakollinen se on vain yhtiöille, joiden arvopapereilla käydään kauppaa säännellyllä markkinalla Euroopan talousalueella, kuten Helsingin pörssin päälistalla. Muut saavat valita sen vapaaehtoisesti.
| Yritys | IFRS | Peruste |
|---|---|---|
| Pörssin päälistalla listattu konserni | Pakollinen konsernitilinpäätöksessä | KPL 7 a luku 2 § |
| Listattu yhtiö, joka ei laadi konsernitilinpäätöstä | Pakollinen tilinpäätöksessä | KPL 7 a luku 2 § |
| Listayhtiön emoyhtiön oma tilinpäätös | Vapaaehtoinen, muuten FAS | KPL 7 a luku 3 § |
| Muu yhtiö, jonka tilit tilintarkastetaan | Vapaaehtoinen | KPL 7 a luku 3 § |
| Pienyritys ilman tilintarkastusta | Ei mahdollinen lakisääteisessä tilinpäätöksessä | KPL 7 a luku 3 § |
Vapaaehtoista IFRS:ää käyttävät esimerkiksi listautumista valmistelevat kasvuyhtiöt ja kansainvälisten konsernien suomalaiset tytäryhtiöt. Tavallinen toiminimi tai pieni osakeyhtiö laatii tilinpäätöksensä kirjanpitolain ja pien- ja mikroyritysasetuksen mukaan. Tätä kutsutaan FAS-tilinpäätökseksi, ja siitä kerrotaan sivulla FAS kirjanpito.
Tärkeimmät IFRS-standardit
IFRS koostuu kymmenistä standardeista ja tulkinnoista. Alla ovat ne, jotka näkyvät tilinpäätöksessä useimmin ja joiden takia IFRS-luvut eroavat suomalaisista.
| Standardi | Aihe | Mitä se tarkoittaa käytännössä |
|---|---|---|
| IAS 1 / IFRS 18 | Tilinpäätöksen esittäminen | Laskelmien rakenne. IFRS 18 korvaa IAS 1:n vuodesta 2027 ja tuo tuloslaskelmaan uudet välisummat. |
| IAS 7 | Rahavirtalaskelma | Rahavirtalaskelma kuuluu aina IFRS-tilinpäätökseen. |
| IFRS 15 | Myyntituotot asiakassopimuksista | Myynti kirjataan sitä mukaa kuin suoritevelvoitteet täytetään. Vaikuttaa esimerkiksi ohjelmisto- ja projektiyrityksiin. |
| IFRS 16 | Vuokrasopimukset | Useimmat vuokrasopimukset kirjataan taseeseen käyttöoikeusomaisuuseräksi ja vuokrasopimusvelaksi. |
| IFRS 9 | Rahoitusinstrumentit | Sijoitusten ja saamisten arvostus, odotettavissa olevat luottotappiot. |
| IFRS 3 | Liiketoimintojen yhdistäminen | Yrityskaupan kirjaaminen ja liikearvon syntyminen. |
| IAS 36 | Omaisuuserien arvonalentuminen | Liikearvolle tehdään arvonalentumistesti vähintään kerran vuodessa. |
| IAS 16 ja IAS 38 | Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet | Hyödykkeiden kirjaaminen, poistot ja arvostus. |
Miten IFRS eroaa suomalaisesta kirjanpitolaista (FAS)?
IFRS ja FAS perustuvat samaan kahdenkertaiseen kirjanpitoon, mutta niiden tavoite on erilainen. FAS:n lähtökohta on varovaisuus ja verotuksen tarpeet, IFRS:n lähtökohta on antaa sijoittajalle mahdollisimman oikea kuva yrityksen arvosta ja tuloksesta. Siksi sama yritys voi näyttää eri tuloksen eri säännöillä.
Ero näkyy erityisesti tunnusluvuissa. Koska IFRS 16 siirtää vuokrat taseeseen, IFRS-yhtiön käyttökate on suurempi kuin samanlaisen FAS-yhtiön. Koska liikearvoa ei IFRS:ssä poisteta, yrityskauppoja tehneen IFRS-yhtiön liikevoitto on suurempi. Siksi FAS-yhtiöt käyttävät usein lukua EBITA, kun ne vertaavat itseään IFRS-yhtiöihin. Käyttökatteen määritelmä on sivulla EBITDA.
Mitä IFRS 18 muuttaa vuodesta 2027?
IFRS 18 Tilinpäätöksen esittämistapa ja tilinpäätöksessä annettavat tiedot korvaa IAS 1:n tilikausilta, jotka alkavat 1.1.2027 tai sen jälkeen. Se muuttaa ennen kaikkea sitä, miltä tuloslaskelma näyttää, ei sitä, miten tulos lasketaan.
- Uudet luokat tuloslaskelmaan: tuotot ja kulut jaetaan liiketoiminnan, sijoitustoiminnan ja rahoituksen luokkiin.
- Pakolliset välisummat: liikevoitto ja tulos ennen rahoitusta ja veroja esitetään yhtenäisellä tavalla, jolloin yhtiöiden luvut ovat paremmin vertailukelpoisia.
- Johdon määrittelemät tunnusluvut: jos yhtiö raportoi omia tulosmittareitaan, kuten oikaistua liikevoittoa, niistä on annettava tiedot ja täsmäytys liitetiedoissa.
- Tarkempi ryhmittely: eriä ei saa niputtaa epämääräisiin muut-eriin, vaan ne on eriteltävä riittävästi.
Pienyrittäjän tilinpäätökseen IFRS 18 ei vaikuta, koska suomalaisen pienyrityksen tuloslaskelman kaava tulee kirjanpitolaista ja asetuksista. Sen sijaan pörssiyhtiöiden osavuosikatsauksia lukevalle sijoittajalle muutos näkyy.
Milloin pienyrittäjä kohtaa IFRS:n?
Pienyrittäjä kohtaa IFRS:n yleensä vain neljässä tilanteessa. Useimmiten riittää, että tunnistaa, onko vastapuolen luku IFRS- vai FAS-luku.
- Ulkomainen omistaja tai emoyhtiö: konserni voi pyytää kuukausittaisen raportointipaketin IFRS-muodossa, vaikka suomalainen tilinpäätös tehdään FAS:n mukaan.
- Yrityskauppa: listayhtiö ostaa yrityksesi ja muuntaa luvut omaan IFRS-raportointiinsa. Due diligence -vaiheessa kannattaa ymmärtää, mitkä erät muuttuvat.
- Sijoittaja tai listautuminen: listautumista valmisteleva yhtiö siirtyy IFRS:ään yleensä jo ennen listautumista, mikä vaatii vertailuvuosien luvut.
- Kilpailijan tai asiakkaan luvut: listayhtiön käyttökate ja liikevoitto eivät ole suoraan verrattavissa FAS-yhtiösi lukuihin.
Yrityskaupan tarkastuksesta kerrotaan sivulla due diligence ja tunnusluvuista sivulla tilinpäätöksen tunnusluvut.
Vaikuttaako IFRS verotukseen?
Ei suoraan. Suomessa elinkeinotoiminnan tulos verotetaan elinkeinoverolain mukaan, ja se perustuu yhtiön omaan kirjanpitolain mukaiseen kirjanpitoon. Siksi IFRS-konsernin suomalaiset yhtiöt laativat yleensä edelleen myös FAS-tilinpäätöksen, ja IFRS-luvut tehdään konsernitilinpäätöstä varten erikseen.
Pienyrittäjälle tärkeintä on, että FAS-kirjanpito on ajan tasalla ja tilinpäätös valmistuu ajallaan. Jos nykyinen kirjanpitosi ei anna lukuja, joita rahoittaja tai omistaja kysyy, kilpailuta tilitoimisto tai katso oma hintasi.
Usein kysytyt
Mitä IFRS tarkoittaa?+
IFRS tarkoittaa kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (International Financial Reporting Standards). Niiden mukaan yritys kirjaa, arvostaa ja esittää tilinpäätöksen luvut, jotta eri maiden yhtiöitä voidaan verrata.
Kuka IFRS-standardit laatii?+
Riippumaton kansainvälinen tilinpäätösstandardilautakunta IASB. EU:ssa standardit tulevat käyttöön, kun EU on hyväksynyt ne.
Pitääkö pienyrityksen käyttää IFRS:ää?+
Ei. Suomessa IFRS on pakollinen vain säännellyllä markkinalla listattujen yhtiöiden konsernitilinpäätöksessä. Pienyritykset laativat tilinpäätöksen kirjanpitolain mukaan.
Mikä ero on IFRS:llä ja FAS:lla?+
FAS tarkoittaa suomalaista kirjanpitolakia ja sen asetuksia. Suurimmat erot ovat liikearvon poistoissa, vuokrasopimusten kirjaamisessa, poistoerossa ja liitetietojen laajuudessa.
Mitä IFRS-standardeja on?+
IFRS-standardeja ovat esimerkiksi IFRS 15 myyntituotoista, IFRS 16 vuokrasopimuksista ja IFRS 18 tilinpäätöksen esittämisestä. Lisäksi voimassa on vanhempia IAS-standardeja, kuten IAS 7 rahavirtalaskelmasta ja IAS 36 arvonalentumisista.
Mikä on IAS?+
IAS (International Accounting Standards) on IFRS-standardien vanhempi sarja. Osa IAS-standardeista on yhä voimassa, esimerkiksi IAS 7 rahavirtalaskelmasta ja IAS 36 arvonalentumisista.
Mikä on IFRS 18?+
Uusi standardi tilinpäätöksen esittämisestä. Se korvaa IAS 1:n tilikausilta, jotka alkavat 1.1.2027 tai myöhemmin, ja muuttaa tuloslaskelman rakennetta ja välisummia.
Verotetaanko yritystä IFRS-tuloksen mukaan?+
Ei. Verotus perustuu elinkeinoverolakiin ja yhtiön kirjanpitolain mukaiseen kirjanpitoon.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
FAS kirjanpito: mitä FAS tarkoittaa, miten se eroaa IFRS:stä ja miksi FAS-tulos ja oikaistu tulos eroavat
FAS-kirjanpito tarkoittaa kirjanpitoa ja tilinpäätöstä, joka tehdään Suomen kirjanpitolain, kirjanpitoasetuksen, pien- ja mikroyritysasetuksen ja hyvän kirjanpitotavan mukaan. FAS on lyhenne sanoista Finnish Accounting Standards, ja sitä käyttävät käytännössä kaikki suomalaiset yritykset toiminimestä keskisuureen yhtiöön. Vaihtoehto on kansainvälinen IFRS, joka on pakollinen vain säännellyllä markkinalla listattujen yhtiöiden konsernitilinpäätöksessä. Tästä näet, mitä FAS sisältää, miten se eroaa IFRS:stä ja miksi FAS-yhtiön raportoitu ja oikaistu tulos voivat poiketa paljon toisistaan.
Rahoituslaskelma: mikä se on, onko se pakollinen ja miten se luetaan esimerkin avulla
Rahoituslaskelma on tilinpäätöksen osa, joka näyttää, mistä yrityksen rahat tulivat ja mihin ne menivät tilikauden aikana, jaettuna liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirtaan. Kirjanpitolain mukaan se on pakollinen vain suuryritykselle ja yleisen edun kannalta merkittävälle yhteisölle, mutta pienyritys voi tehdä sen vapaaehtoisesti, ja pankki pyytää sitä usein. Tällä sivulla on määritelmä, täytetty rahoituslaskelma pienyrityksen luvuilla ja ohje sen lukemiseen.
EBITDA: mitä EBITDA tarkoittaa, miten se lasketaan tuloslaskelmasta ja mitä se kertoo pienyrityksestä
EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) tarkoittaa yrityksen tulosta ennen korkoja, veroja, poistoja ja arvonalentumisia, ja suomalaisessa tilinpäätöksessä sitä vastaa käyttökate. Se lasketaan lisäämällä liikevoittoon poistot ja arvonalentumiset. Tällä sivulla on EBITDA:n laskukaava, laskettu esimerkki pienyrityksen tuloslaskelmasta, EBITDA-prosentti, ero liikevoittoon ja nettotulokseen sekä se, miten EBITDA:a käytetään lainaneuvotteluissa ja yrityskaupassa.