Edustuskulut verotuksessa: 50 % vähennys, ALV ja mitä edustus todella maksaa osakeyhtiölle ja toiminimelle

Edustuskulut ovat verotuksessa puoliksi vähennyskelpoisia: elinkeinotulon verottamisesta annetun lain mukaan vähennyskelvottomia menoja ovat 50 prosenttia edustusmenoista. Arvonlisäverotuksessa edustuksen vero ei ole vähennyskelpoinen ollenkaan. Kirjanpidossa kulu kirjataan täysimääräisenä, ja vähennyskelvoton puolikas lisätään tulokseen vasta veroilmoituksella.

Onko edustuskulut vähennyskelpoisia?

Edustuskulut ovat vähennyskelpoisia 50 prosentin osalta. Raja on sama osakeyhtiölle, toiminimelle, avoimelle yhtiölle ja kommandiittiyhtiölle, ja se koskee kaikkia edustusmenoja: ravintolakuluja, edustuslahjoja, tilaisuuksia ja niihin liittyviä matkoja. Arvonlisävero lasketaan vähennyskelvottomaksi kokonaan, joten tuloverotuksen 50 prosenttia lasketaan verollisesta summasta.

Mitä edustusmenot ovat verotuksessa?

Edustusmenoja ovat elinkeinotoimintaan liittyvät, yrityksen ulkopuolisiin henkilöihin, kuten asiakkaisiin ja liiketuttaviin, kohdistuvat vieraanvaraisuuden tai muun huomaavaisuuden menot. Niiden tarkoitus on liikesuhteiden luominen, ylläpito tai parantaminen. Määritelmä on lain esitöistä, ja sitä sovelletaan samalla tavalla tulo- ja arvonlisäverotuksessa.

• Edustusta: asiakasillallinen, viinit, konsertti- tai urheilulippu asiakkaalle, edustuslahja, saunailta kumppaneille, edustusmatka asiakkaan kanssa.
• Ei edustusta, 100 % vähennyskelpoinen: tavanomainen neuvottelulounas tai kahvi työasian käsittelyssä, avoin markkinointitilaisuus, mainoslahjat logolla, henkilöstön kohtuullinen virkistys.
• Ei vähennyskelpoinen lainkaan: yrittäjän oma lounas, ystävien tai perheen kestitys, yksityiset juhlat.

Rajanveto ja lahjojen käsittely esimerkein on artikkelissa edustuskulut, ja kirjausviennit artikkelissa edustuskulut kirjanpidossa.

Paljonko edustus maksaa veron jälkeen?

1 000 euron edustusillallinen maksaa osakeyhtiölle veron jälkeen 900 euroa, koska vain 500 euroa vähennetään ja yhteisövero on 20 prosenttia. Sama summa tavanomaisena neuvottelulounaana maksaisi noin 705 euroa, koska ALV vähennetään ja koko veroton osa on vähennyskelpoinen.

Ero ei tarkoita, että illallisen voisi kirjata neuvottelukuluksi. Luokka määräytyy tilaisuuden luonteesta. Verotarkastuksessa väärin luokiteltu edustus palautetaan 50 prosentin vähennykseen, ALV-vähennys peritään takaisin, ja päälle voi tulla veronkorotus.

Miten edustuskulut ilmoitetaan veroilmoituksella?

Veroilmoituksella kirjanpidon tulokseen lisätään vähennyskelvottomana puolet edustuskuluista. Osakeyhtiö tekee lisäyksen veroilmoituksella 6 ja toiminimi, avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö veroilmoituksella 5. Siksi edustuskulut kannattaa kirjata kirjanpidossa omalle tililleen: tilin saldon puolikas on suoraan veroilmoitukselle lisättävä summa.

Toiminimen ja osakeyhtiön ero edustuksessa

Edustuksen verosääntö on molemmissa sama, mutta riskit ovat erilaiset. Toiminimessä yksityinen ateria yrityksen kuluna on yksityisotto, joka palautetaan verotettavaan tuloon. Osakeyhtiössä omistajan yksityinen menoerä yhtiön rahoilla voi olla peiteltyä osinkoa, joka verotetaan omistajan ansiotulona eikä ole yhtiölle vähennyskelpoinen.

Peitellyn osingon tavallisimmat muodot ja seuraukset ovat artikkelissa peitelty osinko.

Mitä verotarkastuksessa katsotaan edustuskuluista?

Verotarkastuksessa edustuskuluista katsotaan kolmea asiaa: onko kulu oikeassa luokassa, liittyykö se yrityksen toimintaan ja onko vähennyskelvoton osa lisätty veroilmoituksella. Näyttövelvollisuus tilaisuuden luonteesta on yrityksellä, joten kuittiin kirjoitetut osallistujat ja tarkoitus ovat käytännössä ainoa todiste.

• Kuitissa osallistujat yrityksineen ja tilaisuuden tarkoitus.
• Neuvottelukuluissa ei ole illallisia, alkoholia tai viikonlopun tilaisuuksia ilman selvää työasiaa.
• Edustuskulutilin puolikas on lisätty veroilmoitukselle.
• Edustuksesta ei ole vähennetty ALV:tä.
• Yrittäjän tai perheen yksityisiä menoja ei ole kirjattu edustukseksi.

Miten verotarkastus etenee ja mihin varautua, on artikkelissa verotarkastus.

Saako matkakulut vähentää verotuksessa?

Yrityksen työmatkojen matkaliput, majoitus, päivärahat ja kilometrikorvaukset ovat kokonaan vähennyskelpoisia, eikä niihin sovelleta edustuksen 50 prosentin rajaa. Jos matkan tarkoitus on kuitenkin asiakkaiden kestitys, esimerkiksi asiakasmatka urheilutapahtumaan, matkan kulut ovat edustusta. Työmatkojen korvaukset on koottu artikkeliin yrittäjän päiväraha.

Paljonko yrityksen tuloksesta maksetaan veroa?

Osakeyhtiö maksaa verotettavasta tuloksestaan 20 prosentin yhteisöveron. Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, osin pääomatulona ja osin ansiotulona, joten veroprosentti riippuu tulojen määrästä. Edustuskulujen vähennyskelvoton osa kasvattaa molemmissa verotettavaa tuloa. Toiminimen verotus on käyty läpi artikkelissa toiminimen verotus.

Mitä veroja yrittäjän pitää maksaa?

Yrittäjä maksaa tuloveroa ennakkoveroina, arvonlisäveroa, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa vuodessa, ja YEL-maksua, kun työtulo on vähintään 9 423,09 euroa vuodessa. Työnantajana yrittäjä tilittää lisäksi ennakonpidätykset ja työnantajamaksut. Kattava lista vähennyksistä, joilla verotettavaa tuloa pienennetään, on artikkelissa yrittäjän verovähennykset.