Vakuutusmaksuvero 2026: 25,5 % vakuutusmaksusta, mistä vakuutuksista se maksetaan ja milloin yritys maksaa sen itse

Vakuutusmaksuvero näkyy vakuutuslaskussa omana rivinään, ja moni yrittäjä pitää sitä arvonlisäverona. Kyse on kuitenkin erillisestä verosta, joka perustuu lakiin eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta (664/1966). Sen kirjanpitokäsittely poikkeaa ALV:stä, ja siksi ero kannattaa tuntea.

Mikä on vakuutusmaksuvero?

Vakuutusmaksuvero on valtion vero, joka maksetaan vakuutusmaksuista silloin, kun vakuutetaan Suomessa oleva omaisuus tai täällä harjoitettuun toimintaan liittyvä etu. Valtiovarainministeriön mukaan se täydentää arvonlisäverotusta: vakuutuspalvelujen myynti on arvonlisäverotonta, ja vakuutusmaksuvero kohdistaa vahinkovakuutuksiin vastaavan kulutusveron. Siksi verokanta on seurannut ALV:n yleistä kantaa.

Verokannan valinnassa ratkaisee vakuutuskausi, ei maksupäivä. Jos vakuutuskausi alkoi 1.8.2024 ja sitä maksettiin erissä vielä vuonna 2025, kaikkiin eriin sovellettiin 24 prosenttia. Vuonna 2026 käytännössä kaikki voimassa olevat vakuutuskaudet ovat alkaneet 1.9.2024 jälkeen, joten vero on 25,5 prosenttia.

Mistä vakuutuksista vakuutusmaksuveroa maksetaan?

Vakuutusmaksuveroa maksetaan vahinkovakuutuksista, joilla vakuutetaan omaisuutta, vastuuta tai toimintaa: esimerkiksi koti-, kiinteistö-, auto-, liikenne-, vastuu-, oikeusturva- ja keskeytysvakuutuksista. Henkilövakuutukset eli henki-, eläke- ja tapaturmavakuutukset ovat verottomia, samoin muun muassa luotto- ja jälleenvakuutukset.

Miten vakuutusmaksuvero lasketaan?

Vakuutusmaksuvero lasketaan kertomalla veroton vakuutusmaksu luvulla 0,255. Jos tiedät vain verollisen kokonaissumman, vero saadaan kaavalla kokonaissumma × 25,5 / 125,5. Palovakuutuksessa veron perusteeseen lasketaan mukaan 3 prosentin palosuojelumaksu ja liikennevakuutuksessa liikenneturvallisuusmaksu.

Yrityksen vakuutusten tyypillisiä hintoja on koottu artikkeliin yrityksen vakuutus hinta, ja vakuutusten valinnasta kerrotaan artikkelissa yrityksen vakuutus.

Onko vakuutusmaksuissa ALV:tä?

Vakuutusmaksuissa ei ole arvonlisäveroa, koska vakuutuspalvelut ovat arvonlisäverolain 44 §:n mukaan verottomia. Vakuutuslaskun 25,5 prosentin rivi on vakuutusmaksuvero, ei ALV, eikä Verohallinnon ohjeen mukaan ALV-velvollinen yritys voi vähentää sitä arvonlisäverotuksessaan. Siksi vakuutusta ei kirjata ALV-koodilla, ja koko lasku veroineen on yrityksen kulu.

Vakuutusyhtiön korvausten ALV-käsittely, kuten se, korvataanko vahinko ALV:n kanssa vai ilman, on käyty läpi artikkelissa vakuutus ja ALV.

Onko vakuutusmaksuvero vähennyskelpoinen?

Vakuutusmaksuvero on vähennyskelpoinen tuloverotuksessa silloin, kun itse vakuutus on: yrityksen vakuutusmaksut veroineen ovat liiketoiminnan kuluja. Arvonlisäverotuksessa veroa ei voi vähentää. Yksityishenkilön oman kodin ja auton vakuutukset ovat elantomenoja, joita ei voi vähentää.

• Toiminimi ja osakeyhtiö: toimitilan, kaluston, ajoneuvojen, vastuun ja keskeytyksen vakuutukset vähennetään kuluna. Jos yrityksen autoa käytetään myös yksityisajoihin, yksityiskäytön osuus käsitellään toiminimessä yksityiskäyttönä ja osakeyhtiössä autoetuna.
• Yrittäjän omat vakuutukset: YEL-maksut vähennetään verotuksessa kokonaan, ja niissä ei ole vakuutusmaksuveroa. Katso YEL-verovähennys.
• Vuokranantaja: vuokra-asunnon kotivakuutus vähennetään vuokratulosta.
• Palkansaaja: vakuutusmaksut eivät yleensä ole tulonhankkimismenoja.

Vuoden pituinen vakuutusmaksu jaksotetaan kirjanpidossa, jos vakuutuskausi ylittää tilikauden vaihteen ja summa on olennainen: tulevan tilikauden osuus kirjataan siirtosaamiseksi. Pienissä yrityksissä vuosittain toistuvat vakuutusmaksut kirjataan usein maksuvuoden kuluksi.

Milloin yritys maksaa vakuutusmaksuveron itse?

Yritys tai yksityishenkilö maksaa vakuutusmaksuveron itse, jos se ottaa Suomessa olevalle omaisuudelleen tai toiminnalleen vakuutuksen yhtiöltä, joka ei harjoita vakuutusliikettä Suomessa: käytännössä ETA-alueen ulkopuoliselta yhtiöltä, jolla ei ole Suomessa sivuliikettä, tai ETA-yhtiöltä, joka ei ole tehnyt Finanssivalvonnalle ilmoitusta palvelujen tarjoamisesta Suomeen. Silloin vakuutuksenottajan on rekisteröidyttävä vakuutusmaksuverovelvolliseksi.

Vakuutusmeklari ei voi olla verovelvollinen, vaikka vakuutus otettaisiin sen kautta, joten vastuu jää vakuutuksenottajalle. Myöhästyneestä ilmoituksesta voidaan määrätä myöhästymismaksu ja myöhästyneestä maksusta viivästyskorkoa kuten muissakin oma-aloitteisissa veroissa.

Miten vakuutusyhtiön korvaukset verotetaan?

Vakuutusyhtiön korvausten verotus riippuu siitä, mitä korvataan. Yrityksen saama vahinkokorvaus on elinkeinotoiminnan veronalaista tuloa, mutta vahingon korjauskulut ja tuhoutuneen omaisuuden poistamaton arvo ovat vastaavasti vähennyskelpoisia, joten vero kohdistuu vain mahdolliseen erotukseen. Yksityishenkilön kodin tai auton esinevahingon korvaus on yleensä verotonta, mutta menetetyn tulon korvaus on veronalaista.

Jos vahinko on yritykselle suuri, korvauksen ja kulujen ajoitus kannattaa käydä läpi kirjanpitäjän kanssa ennen tilinpäätöstä. Jos nykyinen kirjanpitäjä ei ehdi, kilpailuta tilitoimisto ja vertaa hintoja.