Työterveyshuolto ja ALV: mikä on arvonlisäveroton, mistä maksetaan 25,5 % ja miksi laskuun tuli takautuvaa ALV:tä
Työterveyshuollon terveyspalvelut, kuten terveystarkastukset, lääkärin vastaanotot ja ammattihenkilön tekemä työpaikkaselvitys, ovat arvonlisäverottomia, mutta työterveyshuoltoa tukevat organisaatiotason palvelut, kuten toimintasuunnitelma, raportointi yritykselle, koulutukset ja työyhteisöselvitykset, ovat 25,5 prosentin ALV:n alaisia. Verohallinnon tulkinnan vuoksi osa palveluntarjoajista on vuonna 2026 laskuttanut näistä ALV:n takautuvasti vuosilta 2024–2025. ALV-rekisteröity yritys vähentää veron normaalisti, mutta ALV-rekisterin ulkopuoliselle yrittäjälle se on kulu. Tältä sivulta näet, mikä osa laskusta on verollista, miten takautuva lasku kirjataan ja mitä se maksaa.
Lyhyesti
- Työterveyshuollon terveyden- ja sairaanhoito on arvonlisäverotonta, kun palvelun antaa terveydenhuollon ammattihenkilö ja palveluntuottaja on Soteri-rekisterissä.
- Organisaatiotason palvelut ovat verollisia (25,5 %): toimintasuunnitelman laatiminen, raportointi yritykselle, neuvonta ja koordinointi, työsuojelutoiminta, koulutukset, ensiapukurssit ja ilmapiirikyselyt.
- Verohallinnon tulkinnan vuoksi osa palveluntarjoajista laskuttaa ALV:n takautuvasti 2024–2025. Kiinteä perusmaksu on verollinen siltä osin kuin se liittyy verollisiin palveluihin.
- ALV-rekisteröity yritys vähentää ALV:n normaalisti, myös takautuvasta korjauslaskusta. Ilman ALV-rekisteröintiä vero jää kuluksi.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Työterveyshuoltoa on pitkään pidetty kokonaan arvonlisäverottomana, koska työnantajan velvollisuus järjestää se tulee laista. Verohallinnon mukaan lakisääteisyys ei kuitenkaan tee palvelusta verotonta: verotonta on vain varsinainen terveyden- ja sairaanhoito. Kevään 2026 verotarkastusten jälkeen useampi palveluntarjoaja muutti hinnoitteluaan, ja moni yrittäjä sai korjauslaskun edellisvuosilta. Alla käydään läpi, mikä osa työterveyshuollosta on verollista ja mitä se tarkoittaa yrityksesi kirjanpidolle. Yksinyrittäjän vaihtoehdot ovat sivulla toiminimi työterveyshuolto.
Onko työterveyshuollossa ALV?
Työterveyshuollossa on ALV osassa palveluista. Verohallinnon terveyden- ja sairaanhoidon ALV-ohjeen (19.5.2026) mukaan kaikki työterveyshuoltoon kuuluvat palvelut eivät ole arvonlisäverottomia, ja palvelu, joka ei olisi veroton erikseen myytynä, ei ole veroton myöskään osana työterveyshuoltoa. Veroton on vain palvelu, jonka tarkoitus on ihmisen terveydentilan arvioiminen, terveyden palauttaminen tai ylläpitäminen ja jonka antaa terveydenhuollon ammattihenkilö.
Lisäksi verottomuus edellyttää, että yksityinen palveluntuottaja ja sen palveluyksikkö on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Käytännössä suuret työterveystalot täyttävät tämän ehdon, mutta pienen yksityisen palveluntuottajan kannattaa tarkistaa asia.
| Työterveyspalvelu | ALV 2026 | Peruste |
|---|---|---|
| Terveystarkastus ja lääkärin tai hoitajan vastaanotto | 0 %, veroton | Terveyden- ja sairaanhoitoa |
| Työterveyshuollon sairaanhoito | 0 %, veroton | Terveyden- ja sairaanhoitoa |
| Työpaikkaselvitys, kun tekijä on terveydenhuollon ammattihenkilö | 0 %, veroton | Kohdistuu välittömästi työntekijöiden terveyteen |
| Työterveyshuollon toimintasuunnitelman laatiminen ja päivitys | 25,5 % | Hallinnollinen, ylätason suunnitelma |
| Raportointi, neuvonta ja koordinointi yritykselle | 25,5 % | Asiantuntijapalvelu organisaatiolle |
| Työkyvyn tuki asiakasorganisaatiolle, moniammatilliset palaverit | 25,5 % | Asiantuntijapalvelu organisaatiolle |
| Työsuojelutoiminta ja Kelan toimintakertomuksen laadinta | 25,5 % | Asiantuntijapalvelu organisaatiolle |
| Ensiapukurssi, ryhmäluennot ja koulutukset | 25,5 % | Koulutusta, ei terveydenhoitoa (KHO 2014:123) |
| Ilmapiirikyselyt ja työyhteisöselvitykset | 25,5 % | Eivät kohdistu suoraan työntekijän terveyteen |
| Kiinteä perusmaksu tai kuukausimaksu | Osin veroton, osin 25,5 % | Jaetaan sen mukaan, mihin palveluihin maksu liittyy |
Miksi työterveyslaskuun tuli takautuvaa ALV:tä?
Takautuva ALV johtuu verotarkastuksista, joissa Verohallinto katsoi työterveyshuollon organisaatiotason palvelut arvonlisäverollisiksi asiantuntijapalveluiksi. Suomen Yrittäjien uutisen (22.4.2026) mukaan Pihlajalinna ilmoitti laskuttavansa ALV:n takautuvasti vuosina 2024 ja 2025 myydyistä palveluista ja muuttavansa hinnoittelun 1.5.2026 alkaen. Mehiläinen muutti hinnoitteluaan jo 1.11.2025, eikä ollut ilmoittanut perivänsä menneiden vuosien veroa asiakkailta. Terveystalo kertoi, ettei sen käytäntö muuttunut.
Palveluntarjoajat ovat ilmoittaneet vievänsä päätöksiä oikaisulautakuntaan, joten tulkinta voi vielä tarkentua. Takautuvasti laskutettiin tiedotteiden mukaan vain arvonlisäveron osuus, eivät viivästyskorot. Jos sait korjauslaskun, tarkista, että siinä eritellään verollinen palvelu, veroton osuus ja ALV-määrä.
Voiko työterveyshuollon ALV:n vähentää?
Työterveyshuollon ALV:n voi vähentää, jos yritys on ALV-rekisterissä ja harjoittaa arvonlisäverollista toimintaa. Työterveyshuolto on lakisääteinen ja liiketoimintaan liittyvä hankinta, joten sen verollisten osien ALV on vähennyskelpoinen samalla tavalla kuin muiden liiketoiminnan ostojen. Vähennys tehdään sen kauden ALV-ilmoituksella, jolle lasku kirjataan.
| Yrityksesi tilanne | Voiko ALV:n vähentää? | Vaikutus |
|---|---|---|
| ALV-rekisteröity, verollinen toiminta | Kyllä, kokonaan | ALV ei ole kulu |
| Osittain verollinen ja veroton toiminta | Osittain, käyttöosuuden mukaan | Verottomaan toimintaan kohdistuva osa on kulu |
| Ei ALV-rekisterissä (vähäinen toiminta) | Ei | ALV on kulu, kirjataan menoksi verollisena |
| ALV-veroton toimiala (esim. terveydenhuolto, vakuutus) | Ei | ALV on kulu |
Työterveyshuollon kustannukset ovat tuloverotuksessa vähennyskelpoisia sekä toiminimellä että osakeyhtiössä, ALV:llä tai ilman. Vähennysoikeuden yleiset rajat, kuten edustus ja henkilöautot, on käyty läpi sivulla ALV-vähennysoikeus.
Miten takautuva työterveyshuollon ALV kirjataan?
Takautuva ALV-lasku kirjataan yleensä sille kaudelle, jolla korjauslasku kirjataan kirjanpitoon, eikä vanhoja ALV-ilmoituksia tavallisesti korjata. Vähennyksen edellytys on lasku, josta vero näkyy, joten ennen korjauslaskua vähennettävää ei ole. Suomen Yrittäjien mukaan korjauslaskun saanut yritys voi vähentää ALV:n tavanomaisten sääntöjen mukaan.
- Tarkista, että korjauslasku eritellään palveluittain ja verokannoittain.
- Kirjaa ALV vähennettäväksi korjauslaskun kirjauskaudelle.
- Jos haet Kela-korvausta, varmista palveluntarjoajalta, miten korjauslasku näkyy korvaushakemuksen kustannuksissa.
- Säilytä palveluntarjoajan tiedote laskun liitteenä. Se selittää laskun perusteen myöhemmin.
Yrittäjän oma työterveyshuolto ja ALV
Yrittäjän oma työterveyshuolto noudattaa samoja ALV-sääntöjä: terveystarkastukset ja vastaanotot ovat verottomia, mutta toimintasuunnitelma ja muut organisaatiolle tehtävät palvelut voivat olla verollisia. Yksinyrittäjällä verollinen osuus on yleensä pieni, koska toimintasuunnitelma on suppea. Kela korvaa yrittäjän omasta työterveyshuollosta ennaltaehkäisevän toiminnan kustannuksista 60 prosenttia ja sairaanhoidosta 50 prosenttia enimmäismääriin asti.
Yrittäjän työterveyshuollon hinta, Kela-korvauksen hakeminen ja sopimuksen sisältö ovat sivulla yrittäjän työterveyshuolto, ja palveluntarjoajien hintatasot sivulla yrittäjän työterveyshuolto hinta.
Muut henkilöstöpalvelut ja ALV
Työterveyshuollon raja kulkee siinä, kohdistuuko palvelu suoraan työntekijän terveyteen. Samaa logiikkaa käytetään muissa henkilöstöpalveluissa. Esimerkiksi hieronta ja liikuntapalvelut eivät yleensä ole arvonlisäverotonta terveydenhoitoa, ellei kyse ole terveydenhuollon ammattihenkilön antamasta hoidosta. Henkilökunnan virkistys- ja harrastustoiminnan ALV:tä ei voi vähentää, koska se katsotaan henkilökunnan yksityiseksi kulutukseksi.
| Palvelu | ALV | Vähennysoikeus ALV-rekisteröidyllä |
|---|---|---|
| Työterveyshuollon terveystarkastus | Veroton | Ei ALV:tä vähennettävänä |
| Työterveyshuollon toimintasuunnitelma | 25,5 % | Kyllä |
| Ensiapukurssi henkilöstölle | 25,5 % | Kyllä |
| Virkistyspäivä, pikkujoulut | Verokannan mukaan | Ei |
Usein kysytyt
Onko työterveyshuolto arvonlisäverotonta?+
Osittain. Terveystarkastukset, vastaanotot, sairaanhoito ja ammattihenkilön työpaikkaselvitys ovat verottomia. Toimintasuunnitelma, raportointi, neuvonta yritykselle, koulutukset ja työyhteisöselvitykset ovat 25,5 % ALV:n alaisia.
Miksi työterveyshuollon laskussa on nyt ALV?+
Verohallinnon tulkinnan ja verotarkastusten vuoksi organisaatiotason työterveyspalvelut katsotaan verollisiksi asiantuntijapalveluiksi. Osa palveluntarjoajista laskuttaa ALV:n takautuvasti vuosilta 2024–2025.
Voiko työterveyshuollon ALV:n vähentää?+
Voi, jos yritys on ALV-rekisterissä ja harjoittaa verollista toimintaa. ALV-rekisterin ulkopuolinen yrittäjä tai verottoman alan yritys ei voi vähentää sitä.
Mille kaudelle takautuva ALV vähennetään?+
Yleensä sille kaudelle, jolle korjauslasku kirjataan kirjanpitoon. Aiempia ALV-ilmoituksia ei tavallisesti tarvitse korjata, mutta tarkista käytäntö kirjanpitäjältäsi.
Voiko virkistyspäivän ALV:n vähentää?+
Ei. Henkilökunnan virkistys- ja harrastustoiminnan ALV ei ole vähennyskelpoinen. Työterveyshuollon verollisten palvelujen ja henkilöstökoulutuksen ALV on.
Mikä on arvonlisäveroprosentti vuonna 2026?+
Yleinen verokanta on 25,5 %, alennetut 13,5 % ja 10 %. Työterveyshuollon verollisiin palveluihin sovelletaan yleistä 25,5 %:n verokantaa.
Milloin ALV on 0 %?+
Kun myynti on laissa säädetty verottomaksi, kuten terveyden- ja sairaanhoito, tai kun myyjä ei ole ALV-rekisterissä. Lisäksi esimerkiksi EU:n ulkopuolelle vietävät tavarat myydään 0 %:n verokannalla.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Yrittäjän työterveyshuolto 2026: onko se pakollinen, mitä se maksaa, mitä Kela korvaa ja miten se vähennetään
Yrittäjän työterveyshuolto on yrittäjälle itselleen vapaaehtoinen, mutta työntekijöille pakollinen, ja yksinyrittäjän ennaltaehkäisevä työterveyshuolto maksaa suuntaa antavasti 200–500 euroa vuodessa, josta Kela korvaa 60 prosenttia. Tässä mitä yrittäjän työterveyssopimus sisältää, mitä Kela korvaa vuonna 2026, mitä se maksaa nettona, miten kulu vähennetään toiminimellä ja osakeyhtiöllä ja miten se eroaa sairauskuluvakuutuksesta.
ALV-vähennysoikeus: kolme edellytystä, osittainen vähennysoikeus laskettuna ja lain vähennyskiellot
ALV-vähennysoikeus on arvonlisäverolain 102 §:n mukainen ALV-rekisterissä olevan yrityksen oikeus vähentää ostoihin sisältyvä arvonlisävero, kun osto tehdään verolliseen liiketoimintaan, myyjä on verovelvollinen ja ostosta on lasku. Esimerkiksi 1 255 euron laskusta vähennetään 255 euroa ALV:tä (25,5 %). Lain 114 § kieltää vähennyksen muun muassa edustuksesta ja henkilöautoista.
Yrittäjän työterveyshuolto hinta 2026: mitä se maksaa vuodessa Kela-korvauksen ja verovähennyksen jälkeen
Yrittäjän työterveyshuolto maksaa julkisella hinnastolla laskettuna noin 600 euroa ensimmäisenä vuonna, kun mukana on vain ennaltaehkäisevä osa, ja Kela-korvauksen jälkeen noin 300 euroa. Kun sopimukseen otetaan sairaanhoito ja vuoden aikana tulee kolme lääkärikäyntiä, hinta on noin 950 euroa ja Kelan jälkeen noin 490 euroa. Verovähennys pienentää summaa vielä veroprosentin verran. Tässä Kelan enimmäismäärät 2026, mistä hinta muodostuu, kaksi laskelmaa euron tarkkuudella ja se, mitä kysyt tarjouksesta.