Tulonhankkimisvelka: mitä se tarkoittaa, mitkä lainat siihen kuuluvat ja miten korot vähennetään 2026

Tulonhankkimisvelka on verotuksen termi, jolla erotetaan vähennyskelpoiset lainat muista. Suomessa yksityishenkilö voi vähentää korkoja vain lainasta, jonka rahat on käytetty veronalaisen tulon tuottamiseen. Kaikki muut korot, oman kodin lainaa myöten, ovat vähennyskelvottomia.

Mitä tulonhankkimisvelka tarkoittaa?

Tulonhankkimisvelka tarkoittaa lainaa, joka on otettu veronalaisen tulon hankkimiseksi tai säilyttämiseksi. Verohallinnon mukaan ratkaisevaa on, mihin lainarahat todellisuudessa käytetään. Jos lainalla ostetaan vuokralle annettava asunto, laina on tulonhankkimisvelkaa, vaikka vakuutena olisi oma koti. Jos taas sijoitusasunnon vakuudella otetaan laina auton ostoon, se ei ole tulonhankkimisvelkaa.

Tulonhankkimisvelka liittyy läheisesti tulonhankkimismenoihin, mutta ne ovat eri asioita. Tulonhankkimismenot ovat kuluja, kuten palkansaajan ammattikirjallisuus tai työhuonevähennys, ja ne selitetään artikkelissa tulonhankkimismenot. Tulonhankkimisvelka taas on laina, jonka koroista vähennys tehdään.

Mistä tulonhankkimisvelan korot vähennetään?

Tulonhankkimisvelan korot vähennetään ensin pääomatuloista, kuten vuokratuloista, osingoista ja luovutusvoitoista, kokonaan ja ilman euromääräistä ylärajaa. Jos korot ja muut pääomatulojen kulut ovat suuremmat kuin pääomatulot, syntyy pääomatulolajin alijäämä, ja siitä 30 prosenttia vähennetään ansiotulojen verosta alijäämähyvityksenä.

Alijäämähyvitys on siis arvokkain, kun korkoja on alle noin 4 670 euroa vuodessa ja muita pääomatuloja ei ole: 30 prosenttia 4 667 eurosta on 1 400 euroa. Sen yli menevät korot hyödyttävät vasta tulevien vuosien pääomatuloista. Alijäämän käsitteestä yleisemmin kerrotaan artikkelissa alijäämä.

Laskennalliset esimerkit

Yrittäjä ja tulonhankkimisvelka

Yrittäjän pitää erottaa kolme lainatyyppiä: yrityksen oma laina, henkilökohtainen laina yrityksen osakkeisiin ja henkilökohtainen kulutuslaina. Vain keskimmäinen on tulonhankkimisvelkaa, ja sen korot vähennetään yrittäjän omassa verotuksessa pääomatuloista.

• Toiminimen laina: toiminimellä ei ole omaa verotusta, mutta liiketoimintaan käytetyn lainan korot kirjataan elinkeinotoiminnan kuluiksi kirjanpitoon, eikä niitä ilmoiteta tulonhankkimisvelan korkoina.
• Osakeyhtiön laina: yhtiön ottaman lainan korot ovat yhtiön kuluja. Ne eivät näy osakkaan henkilöverotuksessa lainkaan.
• Henkilökohtainen laina osakkeisiin: kun ostat yrityksen osakkeet itse lainarahalla, esimerkiksi yrityskaupassa tai osakasvaihdossa, laina on tulonhankkimisvelkaa ja korot vähennetään pääomatuloista tai alijäämähyvityksenä.
• Osakaslaina yhtiöltä: jos nostat yhtiöstä osakaslainaa, se ei ole tulonhankkimisvelkaa, vaan osakaslainasta voi tulla veronalaista pääomatuloa. Siitä kerrotaan artikkelissa osakaslaina.

Yrityskaupassa rahoitusrakenne kannattaa miettiä etukäteen: ostaako yrittäjä osakkeet itse lainalla vai ottaako perustettava holdingyhtiö lainan. Vaihtoehtojen vaikutukset kassavirtaan ja veroihin on käyty läpi artikkelissa yrityskaupan rahoitus.

Miten tulonhankkimisvelka ilmoitetaan verotuksessa?

Tulonhankkimisvelka ilmoitetaan yleensä automaattisesti, koska pankki ilmoittaa lainat ja niiden käyttötarkoituksen Verohallinnolle, ja korot näkyvät esitäytetyssä veroilmoituksessa. Tarkista käyttötarkoitus joka kevät: jos pankki on merkinnyt sijoituslainan kulutusluotoksi, korjaa tieto OmaVerossa tai lomakkeella 50B.

• Tarkista lainan käyttötarkoitus esitäytetyltä veroilmoitukselta. Väärä luokitus on yleisin syy siihen, että korot jäävät vähentämättä.
• Sekalaina: jos samalla lainalla on rahoitettu sekä sijoitusta että omaa kulutusta, korot jaetaan käyttötarkoitusten suhteessa.
• Liitännäiskulut: lainan järjestelypalkkio ja toimitusmaksut eivät ole korkoa, mutta tulonhankkimisvelasta ne vähennetään tulonhankkimiskuluina.
• Korot vähennetään maksuvuonna, eli sinä vuonna, jona ne on maksettu, ei sinä vuonna, jolle ne kohdistuvat.
• Päivitä verokortti, jos korkomenot muuttuvat paljon. Verohallinto huomioi vähennyskelpoiset korot verokortin pidätysprosentissa.

Vuokra-asunnon tuloista ja kuluista pidetään omaa kirjanpitoa, josta korot on helppo poimia veroilmoitukseen. Ohjeet ovat artikkelissa vuokranantajan kirjanpito. Jos sijoitustoiminta kasvaa yhtiömuotoiseksi, laske, mitä sen kirjanpito maksaisi: katso oma hintasi.

Voiko asuntolainan korkoja vähentää verotuksessa?

Oman vakituisen asunnon lainan korkoja ei voi vähentää verotuksessa verovuodesta 2023 alkaen. Asuntolainan korkovähennys pieneni vuosittain, ja vuonna 2023 se poistui kokonaan. Jos sama laina on kuitenkin käytetty vuokralle annettavaan asuntoon, se on tulonhankkimisvelkaa ja sen korot ovat edelleen vähennyskelpoisia.

Rajatapauksia ovat osittain vuokrattu asunto ja asunto, joka muuttuu kotiasunnosta vuokra-asunnoksi tai päinvastoin. Silloin korot jaetaan yleensä käytön mukaan: esimerkiksi kun asunto on vuokralla puolet vuodesta, puolet vuoden koroista on tulonhankkimisvelan korkoja. Lyhytaikaisen vuokrauksen verotuksesta kerrotaan artikkelissa Airbnb-vuokrauksen verotus.