Hammaslääkäri tilitoimisto: kirjanpitäjä aseman tilityksille, laboratoriolaskuille ja omalle vastaanotolle 2026

Hammaslääkäri tilitoimisto kannattaa valita sen mukaan, osaako kirjanpitäjä purkaa aseman tilitysraportin ja erottaa verottoman hoidon, verolliset esteettiset hoidot ja laboratoriolaskujen ALV:n. Ammatinharjoittajalla tositteita on vähän, mutta jokainen tilitys sisältää viisi tai kuusi eri riviä, ja niiden käsittely ratkaisee, näetkö mitä potilaseurosta jää sinulle. Kun harkitset omaa vastaanottoa, sama kirjanpitäjä laskee palkat ja investointien todellisen hinnan. Oman hintasi näet hintalaskurista, ja nykyisen laskusi vertailun saat kilpailutuksesta.

Mitä hammaslääkärin kirjanpito vaatii tilitoimistolta?

Hammaslääkärin kirjanpito vaatii tilitoimistolta tilitysraporttien purkua, laboratorio- ja materiaalilaskujen ALV-käsittelyä ja esteettisten hoitojen seurantaa. Kun avaat oman vastaanoton, mukaan tulevat palkat, laitteiden poistot ja ostoreskontra.

Esimerkkilaskelma tilityksen kirjaamisesta ja oy:n ja toiminimen vertailu ovat artikkelissa hammaslääkärin kirjanpito. Tällä sivulla käydään läpi, mitä vaatia kirjanpitäjältä.

Mitkä hammaslääkärin palvelut ovat verollisia?

Verollisia ovat esteettiset hammashoidot, joilla ei ole hammaslääketieteellistä perustetta. Verohallinnon toukokuussa 2026 annetun ohjeen mukaan hammaskorun asentamisesta suoritetaan aina arvonlisävero, ja myös hampaiden valkaisu on verollinen palvelu. Kelan korvaamat hammashoidot ovat aina verottomia. Jos myyt esteettisen hoidon verottomana, sinun pitää pyydettäessä pystyä esittämään Verohallinnolle selvitys sen perusteista.

Käytännössä tilitoimiston pitää tietää, mitä toimenpiteitä teet. Jos valkaisut ja hammaskorut näkyvät aseman raportilla omana rivinään, ne kirjataan verolliseen myyntiin. Jos niitä kertyy yli 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröidyt ALV-velvolliseksi. Silloin voit vähentää näihin hoitoihin kohdistuvien ostojen ALV:n, mutta et hoidon yhteisistä kuluista kuin verollisen osuuden.

Ammatinharjoittaja vai oma vastaanotto: mitä tilitoimiston pitää osata?

Ammatinharjoittajalle riittää tilitysten purku ja muutama kulu. Oma vastaanotto muuttaa kirjanpidon toiseksi: hammashoitajan palkka, tulorekisteri-ilmoitukset, hoitokoneiden poistot, vuokra ja laboratorion ostolaskut. Koska et vähennä ostojen ALV:tä, 10 000 euron laite maksaa sinulle 10 000 euroa eikä noin 7 970 euroa kuten ALV-velvolliselle yritykselle.

Mitä hammaslääkärin kannattaa kysyä tilitoimistolta?

• Puratteko aseman tilitysraportin riveiksi, ja näkyykö Kelan suorakorvaus liikevaihdossa?
• Kirjataanko valkaisut ja hammaskorut omalle tililleen ja seurataanko 20 000 euron rajaa?
• Tarkistatteko laboratoriolaskuilta, mikä on verotonta proteesityötä ja mikä verollista?
• Voitteko näyttää, paljonko aseman osuus ja laboratorio vievät palkkioista, jotta voin verrata asemia?
• Hoidatteko palkanlaskennan ja tulorekisterin, jos palkkaan hammashoitajan?
• Mikä on hintanne ALV:n kanssa, ja paljonko tilinpäätös maksaa erikseen?

Missä hammaslääkärin kirjanpito menee tavallisesti pieleen?

1. Tilitys kirjataan nettona. Aseman osuus ja laboratorio katoavat näkyvistä, ja liikevaihto näyttää kymmeniä tuhansia euroja todellista pienemmältä.
2. Kelan osuus puuttuu liikevaihdosta. Palkkio lasketaan koko hoidon hinnasta, joten Kelan suorakorvaus kuuluu myyntiin.
3. Laboratorion ALV yritetään vähentää. Verottomassa toiminnassa ostojen veroa ei vähennetä, ja virhe tulee esiin tarkastuksessa.
4. Esteettiset hoidot verottomina. Valkaisu ja hammaskoru ovat verollisia, vaikka ne tehdään samassa tuolissa kuin paikkaus.
5. Laite kerralla kuluksi. Yli 1 200 euron laite poistetaan, koneista ja kalustosta enintään 25 prosenttia menojäännöksestä vuodessa.

Paljonko tilitoimisto maksaa hammaslääkärille?

Ammatinharjoittajahammaslääkärin kirjanpito maksaa Taukossa alle 30 tositteella 69 €/kk toiminimenä ja 89 €/kk osakeyhtiönä alv 0 %. Oma vastaanotto työntekijöineen nostaa hintaa tositteiden ja palkkojen mukaan. Markkinan mediaani toiminimelle on 75 €/kk ja osakeyhtiölle 89 €/kk Taukon hintatutkimuksessa.

Lisää esimerkkejä on sivulla hammaslääkärin kirjanpidon hinta. Jos olet yleislääkäri tai erikoislääkäri, lausuntojen ALV ja lääkäriyhtiön ehdot on koottu sivulle lääkäri tilitoimisto.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.