Sukupolvenvaihdoshuojennus: ehdot, 40 %:n arvo laskettuna ja milloin huojennuksen menettää
Sukupolvenvaihdoshuojennus on perintö- ja lahjaverolain 55 §:n mukainen veroetu, jossa yrityksen tai maatilan jatkajan lahja- tai perintövero lasketaan vain 40 prosentista yritysvarallisuuden verotusarvosta, ja ero käyvän arvon mukaiseen veroon jätetään perimättä. Jos jatkaja maksaa yrityksestä yli puolet käyvästä arvosta, lahjaveroa ei määrätä lainkaan. Tässä huojennuksen ehdot, euroina laskettu esimerkki, maksuaika ja mitä tapahtuu, jos jatkaja myy yrityksen viiden vuoden sisällä.
Lyhyesti
- Sukupolvenvaihdoshuojennus pienentää yrityksen tai maatilan jatkajan lahja- tai perintöveroa (PerVL 55 §).
- Vero lasketaan sukupolvenvaihdosarvosta, joka on 40 % yritysvarallisuuden verotusarvosta. Ero käyvän arvon mukaiseen veroon jätetään perimättä.
- Ehdot: jatkaja jatkaa yritystoimintaa, saa vähintään 1/10 yrityksestä, yrityksen osuus verosta on yli 850 € ja huojennusta vaaditaan ennen verotuksen toimittamista.
- Jos jatkaja maksaa yli 50 % käyvästä arvosta, lahjavero huojennetaan kokonaan.
- Jos jatkaja luovuttaa pääosan yrityksestä viiden vuoden kuluessa, huojennus peritään takaisin 20 %:lla korotettuna.
Sukupolvenvaihdoshuojennus on perintö- ja lahjaverolain 55 §:ssä säädetty veroetu, joka keventää yrityksen tai maatilan jatkajan lahja- tai perintöveroa. Huojennus koskee vain yritysvarallisuutta: rahat, asunnot ja muu yksityinen omaisuus samassa lahjassa tai perinnössä verotetaan normaalisti. Huojennus on eri asia kuin luopujan verovapaa luovutusvoitto (TVL 48 §), joka on käyty läpi yleissivulla yrityksen sukupolvenvaihdos. Maatilan jatkajan huojennus ja tilakaupan vaiheet ovat sivulla maatilan sukupolvenvaihdos.
Mikä on sukupolvenvaihdoshuojennus?
Sukupolvenvaihdoshuojennus tarkoittaa, että lahja- tai perintövero lasketaan kahdella tavalla: ensin yrityksen käyvästä arvosta ja sitten niin sanotusta sukupolvenvaihdosarvosta, joka on 40 % yritysvarallisuuden verotusarvosta. Jatkaja maksaa pienemmän veron, ja erotus jätetään maksuun panematta. Osakeyhtiön osakkeiden verotusarvo perustuu yhtiön nettovarallisuuteen eli osakkeen matemaattiseen arvoon, joka on kannattavassa yhtiössä usein selvästi käypää arvoa pienempi. Siksi huojennus voi pudottaa veron murto-osaan.
Sukupolvenvaihdoshuojennuksen ehdot
Huojennuksen saa, kun kaikki ehdot täyttyvät. Verohallinto ei myönnä sitä automaattisesti, vaan sitä pitää vaatia lahja- tai perintöveroilmoituksella ennen kuin verotus toimitetaan.
- Lahjaan tai perintöön sisältyy maatila, muu yritys tai niiden osa. Pelkkä metsätalous tai vapaa-ajan kiinteistö ei riitä.
- Jatkaja jatkaa yritystoimintaa tai maataloutta saamallaan yrityksellä tai maatilalla.
- Osakeyhtiöstä tai muusta yhteisöstä saatu osuus on vähintään 1/10 yrityksen osakkeista tai osuuksista (PerVL 57 §).
- Yrityksen tai maatilan osuus lahja- tai perintöverosta on yli 850 €.
- Huojennusta vaaditaan ennen verotuksen toimittamista, käytännössä lahjaveroilmoituksella. Ilmoitus annetaan kolmen kuukauden kuluessa lahjasta.
Ehtona ei ole, että luopuja ja jatkaja ovat sukua, mutta suku vaikuttaa veroluokkaan: lapsi on lahjaverotuksessa 1. veroluokassa ja esimerkiksi sisarus 2. veroluokassa. Epävarmassa tilanteessa Verohallinnolta voi hakea ennakkoratkaisun ennen kauppaa.
Miten huojennus lasketaan? Esimerkki euroina
Huojennuksen suuruus on tavallisen veron ja sukupolvenvaihdosarvosta lasketun veron erotus. Alla laskennallinen esimerkki vuoden 2026 lahjaverotaulukolla, kun vanhempi lahjoittaa koko osakeyhtiön lapselleen.
| Ilman huojennusta | Huojennuksella | |
|---|---|---|
| Verotettava arvo | 400 000 € (käypä arvo) | 60 000 € (40 % verotusarvosta) |
| Lahjavero, 1. veroluokka 2026 | 51 900 € | 5 100 € |
| Huojennuksen määrä | – | 46 800 € |
| Maksuaika | Ei sukupolvenvaihdoksen maksuaikaa | Enintään 10 vuotta korotta |
Täysi huojennus: kun jatkaja maksaa yli 50 % käyvästä arvosta
Lahjavero huojennetaan kokonaan, jos huojennuksen ehdot täyttyvät ja jatkaja maksaa yrityksestä vastiketta yli 50 % sen käyvästä arvosta. Tätä kutsutaan lahjanluonteiseksi kaupaksi: kauppahinta on enintään 75 % käyvästä arvosta, jolloin kauppa on verotuksessa osittain lahja, mutta yli 50 prosentin hinta poistaa lahjaveron kokonaan.
| Kauppahinta käyvästä arvosta | Verotuksen tulkinta | Lahjavero huojennuksen ehdoilla |
|---|---|---|
| 0 % (lahja) | Lahja | Huojennettu vero sukupolvenvaihdosarvosta |
| 1–50 % | Lahjanluonteinen kauppa | Osittain huojennettu, laskenta tapauskohtainen |
| yli 50 % ja enintään 75 % | Lahjanluonteinen kauppa | Ei veroa (täysi huojennus) |
| yli 75 % | Kauppa, ei lahja | Ei lahjaveroa |
Esimerkin 400 000 euron yhtiössä täysi huojennus edellyttää yli 200 000 euron kauppahintaa. Jos lapsi maksaa esimerkiksi 220 000 euroa (55 %), lahjaveroa ei tule, ja jos luopujan omistusaika ja osuus täyttävät TVL 48 §:n ehdot, myös luopujan luovutusvoitto on verovapaa. Yrityksen arvon arvioinnista: yrityksen arvonmääritys.
Arvioi yrityksen käypä arvo ennen sukupolvenvaihdosta
Yrityksen arvonmääritys laskuri omalla sivullaanMilloin sukupolvenvaihdoshuojennuksen menettää?
Huojennuksen voi menettää, jos jatkaja luovuttaa pääosan saamistaan yrityksen osakkeista tai maatilasta ennen kuin viisi vuotta on kulunut verotuksen toimittamisesta. Silloin huojennettu vero peritään jälkikäteen 20 prosentilla korotettuna. Yli viiden vuoden kuluttua tehty myynti ei vaikuta huojennukseen, eikä myöskään se, että viiden vuoden sisällä myydään vain pienempi osa.
| Tilanne | Seuraus huojennukselle |
|---|---|
| Myynti yli 5 vuoden kuluttua verotuksesta | Huojennus säilyy |
| Alle puolet myydään 5 vuoden sisällä | Huojennus säilyy |
| Pääosa myydään 5 vuoden sisällä | Huojennus peritään 20 %:lla korotettuna |
| Huojennusta vaadittiin perusteettomasti | Veronkorotus mahdollinen |
Edelleenluovutuksesta pitää ilmoittaa Verohallinnolle kolmen kuukauden kuluessa OmaVerossa, lomakkeella tai vapaamuotoisesti. Ilmoituksessa mainitaan, että se annetaan PerVL 55 §:n mukaisena ilmoituksena. Huojennetun omaisuuden myöhemmässä myynnissä hankintamenona käytetään Verohallinnon mukaan sukupolvenvaihdosarvoa.
Sukupolvenvaihdoshuojennus perinnössä ja maatilalla
Sama huojennus koskee perintöveroa, kun perintöön kuuluu yritys tai maatila ja perillinen jatkaa toimintaa. Perintöverotuksessa huojennusta vaaditaan perintöverotuksen yhteydessä, ja ehdot ovat samat: jatkaminen, vähintään 1/10 osuus ja yli 850 euron vero yritysvarallisuudesta. Maatilan sukupolvenvaihdoksessa huojennus edellyttää maataloutta: pelkän metsätilan siirtoon sitä ei saa. Perintöveron ja lahjaveron alarajat nousivat 1.1.2026, ja verotaulukot ovat artikkelissa ennakkoperintö verotus 2026.
Lahjaverotus 2026 ja usein kysytyt tilanteet
Lahjaveron alaraja nousi 1.1.2026 alkaen 7 500 euroon, kun se vuonna 2025 oli 5 000 euroa. Samalta antajalta kolmen vuoden aikana saadut lahjat lasketaan yhteen. Puolisoiden välisistä lahjoista maksetaan lahjaveroa samoin säännöin kuin muista lahjoista 1. veroluokassa. Jos et ole varma, kannattaako sukupolvenvaihdos tehdä lahjana vai kauppana, käy luvut läpi kirjanpitäjän kanssa ennen allekirjoituksia. Jos nykyinen tilitoimisto ei tällaista neuvontaa tarjoa, voit kilpailuttaa tilitoimiston minuutissa.
Usein kysytyt
Mikä on sukupolvenvaihdoshuojennus?+
Perintö- ja lahjaverolain 55 §:n veroetu, jossa yrityksen tai maatilan jatkajan lahja- tai perintövero lasketaan 40 prosentista yritysvarallisuuden verotusarvosta ja ero normaaliin veroon jätetään perimättä.
Milloin lahjavero huojennetaan kokonaan?+
Kun huojennuksen ehdot täyttyvät ja jatkaja maksaa yrityksestä vastiketta yli 50 prosenttia sen käyvästä arvosta.
Milloin sukupolvenvaihdoshuojennuksen menettää?+
Jos jatkaja luovuttaa pääosan saamastaan yrityksestä tai maatilasta viiden vuoden kuluessa verotuksen toimittamisesta. Huojennus peritään silloin 20 prosentilla korotettuna.
Miten huojennusta haetaan?+
Vaatimalla sitä lahja- tai perintöveroilmoituksella ennen verotuksen toimittamista. Ennakkoratkaisua voi hakea jo ennen kauppaa.
Onko puolisoiden välillä lahjaveroa?+
On. Puoliso kuuluu lahjaverotuksen 1. veroluokkaan, ja lahjavero maksetaan, kun samalta antajalta kolmen vuoden aikana saadut lahjat ovat vähintään 7 500 euroa (2026).
Miten lahjaverotus muuttuu 2026?+
Lahjaveron alaraja nousi 1.1.2026 alkaen 5 000 eurosta 7 500 euroon ja perintöveron alaraja 20 000 eurosta 30 000 euroon. Myös veroasteikot muuttuivat.
Koskeeko huojennus toiminimeä?+
Koskee. Toiminimen yritysvarallisuus voi siirtyä huojennetusti, kun jatkaja jatkaa toimintaa. Luopujan luovutusvoiton verovapaus (TVL 48 §) ei kuitenkaan koske toiminimen omaisuuden myyntiä.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Yrityksen sukupolvenvaihdos: verotus, huojennukset ja aikataulu pienyritykselle
Yrityksen sukupolvenvaihdos tarkoittaa, että yritys siirtyy lapselle tai muulle lähisukulaiselle kaupalla, lahjana, lahjanluonteisella kaupalla tai perintönä, ja laki tarjoaa siihen kaksi isoa veroetua: myyjän luovutusvoitto voi olla verovapaa, ja jatkajan lahja- tai perintöveroa huojennetaan. Molemmissa on tarkat ehdot ja viiden vuoden jälkivalvonta. Tässä ehdot, euroesimerkki, erot toiminimen ja osakeyhtiön välillä, sopimukset ja ilmoitukset sekä aikataulu, jolla pienyrityksen sukupolvenvaihdos etenee.
Osakkeen matemaattinen arvo: mitä se on, miten se lasketaan ja mihin se vaikuttaa verotuksessa
Osakkeen matemaattinen arvo on listaamattoman osakeyhtiön nettovarallisuus eli varat miinus velat jaettuna yhtiön ulkona olevien osakkeiden määrällä, laskettuna edellisen tilikauden tilinpäätöksestä verotuksen arvostussäännöin. Verohallinto vahvistaa arvon yhtiön verotuksessa, ja sen perusteella ratkaistaan, paljonko osingosta verotetaan kevyesti. Tässä kaava, laskettu esimerkki, mistä arvon löydät ja missä muissa tilanteissa se vaikuttaa verotukseesi.
Ennakkoperintö verotus 2026: mitä uudistus muutti, 2025 ja 2026 verot rinnakkain ja kenelle muutos merkitsee eniten
Ennakkoperintö verotetaan vuonna 2026 lahjaverona, ja vuoden 2026 alussa voimaan tullut uudistus nosti lahjaveron alarajan 5 000 eurosta 7 500 euroon ja perintöveron alarajan 20 000 eurosta 30 000 euroon. Lapselle annetusta ennakkoperinnöstä vero keveni enintään 300 euroa, ja yli 7 500 euron lahjoista ero on 1. veroluokassa aina 200 euroa. Tässä artikkelissa ovat vuosien 2025 ja 2026 verot rinnakkain molemmissa veroluokissa, perintöveron muutos, laskettu esimerkki siitä, miten ennakkoperintö otetaan huomioon perintöverotuksessa, ja muut uudistuksen muutokset, kuten koti-irtaimiston verovapaa osuus ja sukupolvenvaihdos alaikäiselle.