Maahantuonnin arvonlisävero: kuka sen maksaa, miten se lasketaan ja miten se ilmoitetaan 2026
Maahantuonnin arvonlisävero on EU:n ulkopuolelta tuoduista tavaroista maksettava ALV, joka lasketaan yleensä 25,5 prosentin verokannalla tullausarvosta, tullista ja kuljetuskuluista ensimmäiseen määräpaikkaan Suomessa. ALV-rekisteröity yritys ilmoittaa maahantuonnin veron itse Verohallinnolle kausiveroilmoituksella ja vähentää sen yleensä samassa ilmoituksessa, joten kassaan ei jää maksettavaa. Jos yritys ei ole ALV-rekisterissä, Tulli kantaa veron, eikä sitä voi vähentää. Tältä sivulta näet laskukaavan esimerkkeineen, ilmoittamisen vaihe vaiheelta ja yleisimmät virheet.
Lyhyesti
- Maahantuonti tarkoittaa tavaran tuontia EU:n ulkopuolelta, esimerkiksi Kiinasta, Yhdysvalloista, Norjasta tai Isosta-Britanniasta. EU-maista ostetut tavarat ovat yhteisöhankintoja, eivät maahantuontia.
- Veron peruste on tullausarvo + tulli ja muut maksut + kuljetus- ja käsittelykulut ensimmäiseen määräpaikkaan Suomessa. Verokanta on tavaran mukaan 25,5 %, 13,5 % tai 10 %.
- ALV-rekisteröity yritys ilmoittaa veron itse Verohallinnolle sille kaudelle, jona Tulli antoi tullauspäätöksen, ja vähentää sen samassa ilmoituksessa, jos ostot ovat vähennyskelpoisia.
- Jos et ole ALV-rekisterissä, Tulli kantaa veron tullauksessa, eikä sitä voi vähentää. Enintään 150 euron lähetyksissä vero voidaan maksaa jo verkkokaupan kassalla IOSS-järjestelmässä.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Maahantuonnin arvonlisävero on yrittäjälle usein kirjanpitokysymys eikä kustannus: kun yritys on ALV-rekisterissä, vero ilmoitetaan maksettavaksi ja vähennetään samalla kertaa. Kustannus siitä tulee vasta, jos yritys ei ole ALV-rekisterissä tai jos vero jää ilmoittamatta. Alla käydään läpi, kuka veron maksaa, miten se lasketaan ja mihin kohtaan ALV-ilmoitusta se merkitään.
Laske maahantuonnin ALV veron perusteesta
ALV-laskuri omalla sivullaanMitä maahantuonnin arvonlisävero tarkoittaa?
Maahantuonnin arvonlisävero on vero, joka maksetaan, kun tavara tuodaan EU:n ulkopuolelta Suomeen ja luovutetaan vapaaseen liikkeeseen. Se on sama arvonlisävero kuin kotimaisessa kaupassa, ja sen tarkoitus on, että ulkomailta tuotu tavara verotetaan Suomessa samalla tavalla kuin täällä ostettu. Verovelvollinen on tulli-ilmoituksen antaja tai se, jonka nimissä ilmoitus annetaan. Jos huolitsija toimii edustajana, verovelvollinen on silti tuoja itse. Tuonnin käytännön vaiheet tullinimikkeestä EORI-tunnukseen ovat artikkelissa maahantuonti.
Miten maahantuonnin arvonlisävero lasketaan?
Maahantuonnin arvonlisävero lasketaan kertomalla veron peruste tavaran verokannalla. Verohallinnon ohjeen mukaan veron peruste on Tullin vahvistama tullausarvo, johon lisätään tullit, verot ja muut maksut sekä kuljetus-, käsittely- ja vakuutuskulut ensimmäiseen määräpaikkaan Suomessa. Tullausarvo perustuu ensisijaisesti tavaran kauppa-arvoon eli siihen, mitä tavarasta maksettiin. Tullin perimät maksut on koottu sivulle tullimaksut.
| Veron perusteeseen | Lasketaanko mukaan? |
|---|---|
| Tavaran hinta (kauppa-arvo) tullausarvona | Kyllä |
| Tulli, polkumyynti- ja tasoitustullit | Kyllä |
| Valmisteverot, jos tuojalla ei ole maksunlykkäystä | Kyllä |
| Rahti, käsittely ja vakuutus ensimmäiseen määräpaikkaan Suomessa | Kyllä |
| Kuljetus toiseen määräpaikkaan, jos se on tiedossa tullattaessa | Kyllä |
| Huolitsijan palkkio ja satamamaksut | Kyllä |
| Autovero | Ei |
| Palvelut, jotka tehdään tavaran saavuttua määräpaikkaan | Ei |
Verokanta riippuu tavarasta. Vuonna 2026 yleinen verokanta on 25,5 %, esimerkiksi elintarvikkeiden, kirjojen ja lääkkeiden 13,5 % ja sanoma- ja aikakauslehtien 10 %. Jos samassa lähetyksessä on eri verokantojen tavaroita, yhteiset kuljetuskulut jaetaan tullausarvojen suhteessa. Verokannat tuoteryhmittäin ovat sivulla ALV-prosentit 2026.
Kuka maksaa maahantuonnin arvonlisäveron: Verohallinto vai Tulli?
Maahantuonnin arvonlisäveron kantaa Verohallinto, jos maahantuoja on ALV-rekisterissä silloin, kun Tulli hyväksyy tulli-ilmoituksen. Muussa tapauksessa veron kantaa Tulli. Muutos tehtiin vuonna 2018: sitä ennen kaikki maahantuonnin ALV maksettiin Tullille.
| Tuoja | Kuka kantaa ALV:n | Voiko vähentää |
|---|---|---|
| ALV-rekisteröity yritys | Verohallinto, ilmoitetaan kausiveroilmoituksella | Kyllä, jos tavara tulee ALV:lliseen toimintaan |
| Yritys, joka ei ole ALV-rekisterissä (esim. alle 20 000 € liikevaihto) | Tulli tullauksessa | Ei |
| Yksityishenkilö | Tulli tai verkkokauppa IOSS:llä | Ei |
| Ahvenanmaan veroraja | Tulli | Ilmoitetaan Tullille, ei Verohallinnolle |
Pienelle verkkokauppiaalle tämä on tärkeä ero. Jos toiminimi ei ole ALV-rekisterissä, maahantuonnin ALV on kulu, joka pitää hinnoitella tuotteisiin. Jos se hakeutuu vapaaehtoisesti ALV-rekisteriin, maahantuonnin vero vähennetään, mutta samalla omaan myyntiin lisätään ALV. Rajasta ja vapaaehtoisesta hakeutumisesta kerrotaan sivulla ALV-velvollisuus.
Pienet lähetykset ja IOSS
Heinäkuusta 2021 lähtien kaikki EU:n ulkopuolelta tuodut tavarat ovat olleet arvonlisäverollisia ilman euromääräistä alarajaa. Jos lähetyksen arvo on enintään 150 euroa ilman kuljetuskuluja ja myyjä on rekisteröitynyt IOSS-järjestelmään, ALV maksetaan verkkokaupan kassalla, eikä sitä peritä uudelleen tullauksessa. Yli 150 euron lähetyksissä IOSS:ää ei voi käyttää. ALV-rekisteröidyn yrityksen kannattaa ostaa yritykselle tavaraa ilman IOSS:ää ja ilmoittaa vero itse, jotta vähennys on selvä.
Miten maahantuonnin arvonlisävero ilmoitetaan?
ALV-rekisteröity yritys ilmoittaa maahantuonnin arvonlisäveron oma-aloitteisesti kausiveroilmoituksella OmaVerossa sille verokaudelle, jonka aikana Tulli on antanut tullauspäätöksen. Maksu- ja ilmoituspäivä on sama kuin muun ALV:n, kuukausikaudella verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivä.
- 1Hae tullauspäätösHuolitsija tai kuljetusliike (esim. kuriiri) toimittaa tullauspäätöksen. Sen päivämäärä ratkaisee verokauden.
- 2Laske veron perusteTullausarvo + tulli + muut maksut + kuljetus ja käsittely ensimmäiseen määräpaikkaan. Liitä huolitsijan ja rahdinkuljettajan laskut tositteiksi.
- 3Merkitse peruste ja veroKohtaan "Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta" merkitään veron peruste, ja vero lisätään maksettavaan veroon.
- 4Vähennä veroJos tavara tulee ALV:lliseen toimintaan, sama vero merkitään vähennettävään veroon samassa ilmoituksessa.
- 5Täsmäytä vertailutietoonTullin vertailutieto näkyy OmaVerossa verokautta seuraavan kuukauden alkupuolella. Erot selvitetään ennen määräpäivää.
Kirjanpidossa maahantuonnin ALV kirjataan yleensä kahdesti: maksettavaksi ALV-veloksi ja vähennettäväksi ALV-saamiseksi. Tavaran hankintameno kirjataan ilman ALV:tä. Jos aiemman maahantuonnin tiedot muuttuvat, korjaus tehdään alkuperäisen kauden korjausilmoituksella. Kausiveroilmoituksen muut kohdat ovat sivulla ALV-ilmoitus. EU:sta ostettujen tavaroiden ilmoittaminen on avattu artikkelissa yhteisöhankinta ALV-ilmoituksella.
Mitä maahantuonnin ALV maksaa kassalle?
ALV-rekisteröidylle yritykselle maahantuonnin arvonlisävero ei yleensä maksa mitään, koska vero ja vähennys merkitään samaan ilmoitukseen ja kumoavat toisensa. Ei-rekisteröidylle yritykselle vero on suora kulu, joka maksetaan Tullille ennen kuin tavara luovutetaan.
| ALV-rekisteröity yritys | Ei ALV-rekisterissä | |
|---|---|---|
| Veron peruste | 5 600 € | 5 600 € |
| Maahantuonnin ALV 25,5 % | 1 428 € (ilmoitetaan Verohallinnolle) | 1 428 € (maksetaan Tullille) |
| Vähennys | −1 428 € | 0 € |
| ALV:n vaikutus kassaan | 0 € | 1 428 € |
| Tavaran hankintameno kirjanpidossa | 5 600 € | 7 028 € |
Yleisimmät virheet maahantuonnin arvonlisäverossa
- Vero lasketaan vain tavaran hinnasta. Rahti, tulli ja huolitsijan maksut kuuluvat veron perusteeseen.
- Väärä kausi. Vero kuuluu tullauspäätöksen kaudelle, ei toimittajan laskun tai maksun päivälle.
- Vähennys unohtuu. Jos maksettava vero ilmoitetaan, mutta vähennys jää pois, yritys maksaa veron turhaan. Korjaa korjausilmoituksella.
- Maahantuonti ilmoitetaan EU-ostona. EU:n ulkopuolelta tuodut tavarat kuuluvat omaan kohtaansa, EU:n sisäiset ostot toiseen.
- Tullin vertailutietoa ei täsmäytetä. Ero Tullin tietoihin johtaa usein Verohallinnon selvityspyyntöön.
- Palvelut sekoitetaan tavaroihin. Ulkomaiset palvelut, kuten ohjelmistot, eivät ole maahantuontia vaan käännetyn verovelvollisuuden palveluostoja.
Jos myyt tavaraa suoraan ulkomaiselta toimittajalta asiakkaalle ilman, että tavara kulkee kauttasi, kyse on usein dropshippingistä, jossa maahantuoja voi olla asiakas. Sen säännöt ovat sivulla dropshipping ja verotus.
Usein kysytyt
Paljonko on maahantuonnin arvonlisävero?+
Vuonna 2026 yleensä 25,5 % veron perusteesta. Elintarvikkeista, kirjoista ja lääkkeistä 13,5 % ja sanoma- ja aikakauslehdistä 10 %. Peruste on tullausarvo, tulli ja kuljetuskulut yhteensä.
Kenelle maahantuonnin ALV maksetaan?+
ALV-rekisteröity yritys ilmoittaa ja maksaa sen Verohallinnolle kausiveroilmoituksella. Muut tuojat maksavat sen Tullille tullauksessa.
Voiko maahantuonnin arvonlisäveron vähentää?+
Voi, jos yritys on ALV-rekisterissä ja tavara tulee ALV:lliseen toimintaan. Vähennys tehdään samassa kausiveroilmoituksessa kuin vero ilmoitetaan.
Mille kaudelle maahantuonnin ALV ilmoitetaan?+
Sille verokaudelle, jonka aikana Tulli antoi tullauspäätöksen, eli tulli-ilmoituksen hyväksymiskuukaudelle.
Lasketaanko rahti mukaan maahantuonnin ALV:n perusteeseen?+
Lasketaan. Kuljetus-, käsittely- ja vakuutuskulut ensimmäiseen määräpaikkaan Suomessa kuuluvat veron perusteeseen, samoin tulli.
Mitä arvonlisävero tarkoittaa?+
Arvonlisävero on kulutusvero, joka lisätään tavaroiden ja palvelujen hintaan. Yritys tilittää myynnin ALV:n valtiolle ja vähentää ostojensa ALV:n, joten vero jää lopulta kuluttajan maksettavaksi.
Onko EU:sta ostettu tavara maahantuontia?+
Ei. EU-maasta ostettu tavara on yhteisöhankinta, jonka ALV ostaja laskee itse käännetyllä verovelvollisuudella. Maahantuontia on vain tuonti EU:n ulkopuolelta.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
ALV-vähennys ulkomaan ostoista: käännetty vero, EU-palautus ja ulkomaiset laskut (Google, Meta, ChatGPT)
ALV-vähennys ulkomaan ostoista tehdään kahdella tavalla: ilman ALV:tä laskutetusta palvelu- tai EU-tavaraostosta lasket 25,5 %:n käännetyn veron, ilmoitat sen ja vähennät saman summan samalla kaudella, kun taas toisessa EU-maassa maksettu ALV (esimerkiksi hotelli) haetaan erillisenä palautuksena OmaVerossa. Tässä miten käännetty verovelvollisuus toimii palveluostoissa, mihin ALV-ilmoituksen kohtaan mikäkin kuuluu, miksi se koskee myös ALV-rajan alla olevia, mitä tavaraostoissa tapahtuu ja yleisimmät virheet.
ALV-ilmoitus: ohje täyttöön OmaVerossa, eräpäivät 2026, korjaus ja yleisimmät virheet
ALV-veroilmoitus eli arvonlisäveroilmoitus annetaan OmaVerossa jokaiselta verokaudelta, myös nollana. Verohallinnon mukaan ilmoitus annetaan ja vero maksetaan verokauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä: tammikuun 2026 ALV 12.3.2026, ensimmäisen neljänneksen 12.5. ja vuosikauden helmikuun lopussa. Myöhästymismaksu on 3 € päivältä, enintään 135 €.
Dropshipping verotus ja ALV 2026: IOSS, 3 euron tulli ja kuka on myyjä
Dropshippingin ALV riippuu kahdesta asiasta: mistä tavara lähtee ja kuka sen tuo EU:hun. Tässä Verohallinnon ohjeen tapaukset taulukkona, IOSS ja 150 euron raja, heinäkuussa 2026 alkanut 3 euron tulli pienlähetyksille, laskennallinen esimerkki katteesta ja se, miten tulos verotetaan toiminimessä ja osakeyhtiössä.