Kirjanpitorikos: mikä on kirjanpitorikos, rangaistukset ja miten rästissä oleva kirjanpito korjataan ajoissa
Kirjanpitorikos on rikoslain 30 luvun 9 §:n mukainen rikos, johon syyllistyy kirjanpitovelvollinen tai hänen puolestaan toimiva, joka laiminlyö kirjausten tai tilinpäätöksen tekemisen, merkitsee kirjanpitoon vääriä tietoja tai hävittää kirjanpitoaineistoa niin, että oikeaa kuvaa yrityksen tuloksesta ja taloudesta on vaikea saada. Rangaistus on sakkoa tai enintään kaksi vuotta vankeutta, törkeästä kirjanpitorikoksesta 4 kuukautta – 4 vuotta. Tällä sivulla rikoksen eri muodot taulukkona, esimerkit ja miten rästit korjataan ennen kuin niistä tulee rikosasia.
Lyhyesti
- Kirjanpitorikos (rikoslaki 30:9) on kirjanpidon tai tilinpäätöksen laiminlyönti, väärien tietojen merkitseminen tai aineiston hävittäminen tai kätkeminen niin, että oikeaa kuvaa yrityksestä on vaikea saada.
- Rangaistus on sakko tai enintään 2 vuotta vankeutta. Törkeästä kirjanpitorikoksesta 4 kk – 4 v vankeutta, tuottamuksellisesta sakko tai enintään 1 v.
- Lievemmät laiminlyönnit, kuten myöhästyneet kirjaukset tai rekisteröimätön tilinpäätös, ovat kirjanpitolain kirjanpitorikkomuksia, joista tuomitaan sakkoa.
- Yleisin syy on rästiin jäänyt kirjanpito konkurssin tai verotarkastuksen yhteydessä. Rästit kannattaa korjata heti: myöhässäkin tehty kirjanpito on parempi kuin puuttuva.
Harva yrittäjä aikoo tehdä rikoksen kirjanpidossaan. Silti kirjanpitorikos on yksi yleisimmistä talousrikoksista, ja se paljastuu tavallisesti vasta, kun yritys ajautuu konkurssiin tai Verohallinto aloittaa verotarkastuksen ja kirjanpito puuttuu tai on puutteellinen. Tällä sivulla kerrotaan, mikä tekee laiminlyönnistä rikoksen, kuka siitä vastaa ja miten tilanteen korjaa ajoissa.
Mikä on kirjanpitorikos?
Kirjanpitorikos on rikoslain 30 luvun 9 §:ssä säädetty rikos, jossa kirjanpitovelvollinen tai hänen puolestaan toimiva laiminlyö kirjanpitovelvollisuuden tai turmelee kirjanpidon niin, että oikean ja riittävän kuvan saaminen yrityksen tuloksesta tai taloudellisesta asemasta vaikeutuu. Rikos voi syntyä kolmella tavalla:
- Laiminlyönti: liiketapahtumia ei kirjata tai tilinpäätöstä ei laadita kirjanpitolain mukaisesti.
- Väärät tiedot: kirjanpitoon merkitään vääriä tai harhaanjohtavia tietoja, esimerkiksi keksittyjä kuluja tai myynnin pimittämistä.
- Aineiston hävittäminen: tositteita, kirjanpitoa tai tilinpäätöksiä hävitetään, kätketään tai vahingoitetaan.
Ratkaisevaa on seuraus. Pelkkä yksittäinen virhe ei ole rikos, vaan teon pitää vaikeuttaa oikean kuvan saamista yrityksestä. Käytännössä tuomioistuin arvioi, pystyvätkö velkojat, verottaja tai konkurssipesän pesänhoitaja selvittämään yrityksen talouden kirjanpidosta.
Kirjanpitorikos, törkeä ja tuottamuksellinen: erot ja rangaistukset
Rikoslaki erottaa kolme kirjanpitorikoksen tekomuotoa, ja kirjanpitolaissa on lisäksi lievempi kirjanpitorikkomus. Ero tulee tahallisuudesta ja siitä, kuinka laajasti kirjanpito on puutteellinen.
| Teko | Laki | Milloin | Rangaistus |
|---|---|---|---|
| Kirjanpitorikkomus | Kirjanpitolaki 8:3 | Esimerkiksi kirjaukset myöhässä, aineistoa ei säilytetä tai tilinpäätöstä ei ilmoiteta rekisteriin, tahallaan tai törkeästä huolimattomuudesta | Sakko |
| Tuottamuksellinen kirjanpitorikos | Rikoslaki 30:10 | Törkeästä huolimattomuudesta laiminlyöty kirjaaminen tai tilinpäätös, tai aineisto hävitetty tai hukattu, ja oikea kuva vaikeutuu | Sakko tai vankeus enintään 1 v |
| Kirjanpitorikos | Rikoslaki 30:9 | Tahallinen laiminlyönti, väärät tiedot tai aineiston hävittäminen, ja oikea kuva vaikeutuu | Sakko tai vankeus enintään 2 v |
| Törkeä kirjanpitorikos | Rikoslaki 30:9 a | Kirjanpito laiminlyöty tai hävitetty kokonaan tai olennaisilta osin, tai väärät tiedot koskevat suuria summia tai perustuvat vääriin tositteisiin, ja teko on kokonaisuutena törkeä | Vankeus 4 kk – 4 v |
Rikoslain 30 luvun 13 §:n mukaan myös yritys itse voidaan tuomita yhteisösakkoon, jos rikos on tehty sen toiminnassa. Lakiteksti on luettavissa Finlexissä.
Kuka voi syyllistyä kirjanpitorikokseen?
Kirjanpitorikokseen voi syyllistyä kirjanpitovelvollinen itse, sen edustaja, kuten osakeyhtiön hallituksen jäsen tai toimitusjohtaja, ja se, joka hoitaa kirjanpitoa tosiasiallisesti. Toiminimessä vastuu on yrittäjällä henkilökohtaisesti. Osakeyhtiössä vastuu kuuluu hallitukselle, joka ei pääse siitä eroon ulkoistamalla kirjanpidon.
| Rooli | Vastuu käytännössä |
|---|---|
| Toiminimiyrittäjä | Vastaa itse, myös kun kirjanpito on ulkoistettu. Tositteiden toimittaminen kirjanpitäjälle on yrittäjän tehtävä. |
| Osakeyhtiön hallitus | Huolehtii kirjanpidon asianmukaisesta järjestämisestä (osakeyhtiölaki 6 luku 2 §). Vastuu säilyy ulkoistuksessa. |
| Toimitusjohtaja | Huolehtii, että kirjanpito on lain mukainen. Usein sama henkilö kuin hallitus pienyhtiössä. |
| Tilitoimisto tai kirjanpitäjä | Voi vastata, jos se itse kirjaa väärin tai hävittää aineistoa. Ei vastaa tositteista, joita sille ei toimitettu. |
Milloin kirjanpidon laiminlyönnistä tulee rikos? Esimerkit
Raja kulkee siinä, voiko yrityksen taloudesta saada oikean kuvan. Alla on tyypillisiä tilanteita kevyimmästä vakavimpaan. Esimerkit ovat havainnollistavia: lopullisen arvion tekee aina tuomioistuin kokonaisuuden perusteella.
Mitä kirjanpitorikoksesta seuraa rangaistuksen lisäksi?
Kirjanpitorikoksen seuraukset ovat usein raskaampia kuin itse rangaistus. Tuomio tai jo vakava epäily voi johtaa liiketoimintakieltoon, verojen arvioimiseen ja henkilökohtaiseen vastuuseen.
- Liiketoimintakielto: henkilö voidaan määrätä kieltoon, jolloin hän ei saa toimia yrittäjänä eikä yhtiön hallituksessa tai toimitusjohtajana kiellon aikana.
- Arvioverotus: jos kirjanpito puuttuu, Verohallinto voi arvioida tulon ja määrätä veronkorotuksen.
- Yhteisösakko: yritys voidaan tuomita maksamaan yhteisösakko.
- Vahingonkorvaus: hallituksen jäsen voi joutua korvaamaan yhtiölle tai velkojille aiheuttamansa vahingon.
- Rahoitus ja luottotiedot: pankit, vakuutusyhtiöt ja kumppanit katsovat yrityksen ja vastuuhenkilöiden taustat.
Miten kirjanpitorikos paljastuu?
Kirjanpitorikos paljastuu tavallisesti konkurssissa, verotarkastuksessa tai ulosotossa. Konkurssipesän pesänhoitaja laatii erityisselvityksen ja ilmoittaa rikosepäilyistä, Verohallinto tekee verotarkastuksen ja voi tehdä tutkintapyynnön, ja PRH valvoo tilinpäätösten rekisteröintiä. Myös entinen kirjanpitäjä, osakas tai työntekijä voi tehdä ilmoituksen.
Miten välttää kirjanpitorikos? Viisi käytännön ohjetta
Kirjanpitorikoksen välttää pitämällä kirjanpidon ajan tasalla ja aineiston tallessa. Jos kirjanpito on jo rästissä, tärkeintä on aloittaa korjaus heti: myöhässä tehty kirjanpito on aina parempi kuin puuttuva.
- 1Tositteet talteen hetiJokaisesta myynnistä ja ostosta tosite. Kuvaa kuitti tai tallenna sähköinen lasku samana päivänä.
- 2Kirjaukset kuukausittainKirjanpitolaki edellyttää kirjauksia viivytyksettä. Kuukausirytmi pitää myös ALV-ilmoitukset oikeina.
- 3Tilinpäätös ajallaanOsakeyhtiö laatii tilinpäätöksen 4 kuukaudessa tilikauden päättymisestä ja rekisteröi sen PRH:hon.
- 4Säilytä aineistoTilinpäätökset ja kirjanpidot 10 vuotta, tositteet 6 vuotta tilikauden päättymisvuoden lopusta.
- 5Hae apua ennen kuin tilanne kärjistyyJos rästejä on kertynyt, ulkoista kirjanpito tai pyydä kirjanpitäjää tekemään rästit kerralla.
Rästien purkamisesta on oma ohje: kirjanpito rästissä. Aineiston säilytyksen yksityiskohdat ovat sivulla kirjanpitoaineiston säilytys, ja kirjanpitolain velvoitteet tiivistettynä sivulla kirjanpitolaki. Jos nykyinen tilitoimisto ei pysy aikataulussa, kilpailuta tilitoimisto ja vertaa hintoja.
Onko kirjanpitorikos sama kuin veropetos?
Ei. Kirjanpitorikos suojaa kirjanpidon luotettavuutta, veropetos verotuksen oikeellisuutta. Sama teko voi kuitenkin täyttää molemmat: jos myyntiä jätetään kirjaamatta, kirjanpito on väärä ja samalla verot jäävät maksamatta. Tällöin syyte nostetaan usein molemmista, ja lisäksi voi tulla velallisen rikoksia, jos yritys on maksukyvytön.
Usein kysytyt
Mikä on kirjanpitorikos?+
Rikoslain 30 luvun 9 §:n mukainen rikos, jossa kirjanpitovelvollinen tai sen puolesta toimiva laiminlyö kirjaukset tai tilinpäätöksen, merkitsee kirjanpitoon vääriä tietoja tai hävittää aineistoa niin, että oikean kuvan saaminen yrityksen taloudesta vaikeutuu.
Mikä on kirjanpitorikoksen rangaistus?+
Sakko tai vankeutta enintään kaksi vuotta. Törkeästä kirjanpitorikoksesta tuomitaan vankeutta vähintään neljä kuukautta ja enintään neljä vuotta, tuottamuksellisesta sakkoa tai enintään vuosi vankeutta.
Mikä ero on kirjanpitorikoksella ja kirjanpitorikkomuksella?+
Kirjanpitorikkomus on kirjanpitolain mukainen lievempi teko, kuten myöhästyneet kirjaukset tai rekisteröimätön tilinpäätös, ja siitä tuomitaan sakkoa. Kirjanpitorikoksessa laiminlyönti tai väärät tiedot vaikeuttavat oikean kuvan saamista yrityksestä.
Voiko tilitoimisto syyllistyä kirjanpitorikokseen?+
Voi, jos kirjanpitäjä itse kirjaa vääriä tietoja tai hävittää aineistoa. Vastuu kirjanpidon järjestämisestä säilyy kuitenkin yrittäjällä tai osakeyhtiön hallituksella myös ulkoistuksessa.
Tarvitseeko toiminimi kirjanpitoa?+
Tarvitsee. Toiminimi on kirjanpitovelvollinen, mutta pieni toiminimi voi pitää yhdenkertaista kirjanpitoa eikä tarvitse tilinpäätöstä mikroyrityksen rajoissa. Laiminlyönnistä voi seurata kirjanpitorikos samoin kuin osakeyhtiössä.
Johtaako kirjanpitorikos liiketoimintakieltoon?+
Voi johtaa. Liiketoimintakieltoa harkitaan erityisesti, kun laiminlyönti on vakava tai toistuva tai siihen liittyy konkurssi tai verorikoksia.
Mitä teen, jos kirjanpito on jäänyt rästiin?+
Kokoa kaikki tositteet ja tiliotteet, tee puuttuvat kirjaukset ja ilmoitukset mahdollisimman pian ja ota tarvittaessa kirjanpitäjä avuksi. Ajoissa korjattu rästi on harvoin rikosasia.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Kirjanpito rästissä: mitä myöhästyminen maksaa ja onko se rikos
Kirjanpito on jäänyt kuukausia tai vuoden jälkeen, ALV-ilmoituksia puuttuu ja kirjeitä tulee. Tässä rauhallinen järjestys: mitä tehdään ensin, mitä myöhästymiset maksavat, miten arvioverotus puretaan, mitä sanoa Verohallinnolle, milloin laiminlyönti muuttuu rikokseksi ja miten rästit saadaan kiinni ilman, että kuukausihinta räjähtää.
IBAN-muotoinen tilinumero: mikä se on, miten vanha tilinumero muutetaan IBANiksi ja mikä on BIC
IBAN-muotoinen tilinumero on kansainvälinen tilinumero, joka on Suomessa aina 18 merkkiä pitkä: maatunnus FI, kaksi tarkistenumeroa ja 14-numeroinen tilinumero, esimerkiksi FI21 1234 5600 0007 85. IBAN on ollut käytössä kotimaan maksuissa vuodesta 2008, ja sitä tarvitaan aina, kun maksat tai laskutat. Tältä sivulta näet, mistä oman IBANin löytää, miten vanhan muotoinen tilinumero muutetaan IBANiksi, miten pankin tunnistaa tilinumeron alusta ja mikä BIC-koodi on.
IAS: mitä IAS tarkoittaa kirjanpidossa, voimassa olevat IAS-standardit suomeksi ja ero IFRS:ään
IAS (International Accounting Standards) tarkoittaa kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja, joita kansainvälinen tilinpäätösstandardikomitea IASC julkaisi vuosina 1973–2001. Osa niistä on yhä voimassa osana IFRS-normistoa, esimerkiksi IAS 2 vaihto-omaisuudesta ja IAS 36 arvonalentumisista. Suomessa IAS-standardeja noudattavat pörssiyhtiöiden konsernit ja ne, jotka laativat IFRS-tilinpäätöksen; tavallinen pienyritys tekee tilinpäätöksen kirjanpitolain mukaan. Tällä sivulla on kaikki voimassa olevat IAS-standardit suomeksi, korvatut standardit ja ero IFRS:ään.