Erityisalan matkakulut: rakentajan työmaamatkat 0,27 €/km ilman omavastuuta ja ateriavähennys 13,50 € päivässä

Rakentaja ajaa usein joka aamu eri työmaalle, eikä hänellä ole toimistoa, johon mennä. Siksi verotus kohtelee näitä matkoja eri tavalla kuin tavallisen palkansaajan kotimatkoja: ne ovat työmatkoja, ja ne vähennetään paljon edullisemmin. Vastaavasti työnantaja voi maksaa niistä verovapaasti vähemmän kuin muilla aloilla. Alla on kaikki, mitä tarvitset erityisalan matkakulujen vähentämiseen.

Mitä erityisalan matkakulut ovat?

Erityisalan matkakulut ovat rakennus-, maanrakennus- ja metsäalalla työskentelevän palkansaajan kuluja päivittäisistä matkoista asunnolta vaihtuvalle työmaalle eli erityiselle työntekemispaikalle. Tuloverolain 72 §:n 3 momentin mukaan nämä päivittäiset matkat ovat työmatkoja, jos sinulla ei ole varsinaista työpaikkaa. Muilla aloilla vastaava matka olisi asunnon ja työpaikan välinen matka, jossa on omavastuu ja halvimman kulkuneuvon sääntö.

Verohallinnon mukaan erityisalaa ei ratkaista ammattinimikkeen tai yrityksen toimialan perusteella vaan työskentelyolosuhteiden. Sähkö- ja putkiasentaja voi olla erityisalan työntekijä tai tehdä liikkuvaa työtä. Jos työkohteita on tavallisesti useita saman päivän aikana tai ne vaihtuvat päivittäin tai viikoittain, kyse on liikkuvasta työstä, jolla on omat sääntönsä: niistä kerrotaan sivulla liikkuva työ ja päiväraha.

Milloin erityisalan säännöt koskevat sinua?

Erityisalan säännöt koskevat sinua, kun kolme ehtoa täyttyy yhtä aikaa. Verohallinnon syventävän ohjeen mukaan ne ovat:

• Työskentelet palkansaajana rakennus-, maanrakennus- tai metsäalalla. Myös vuokratyöntekijä käy.
• Sinulla ei ole varsinaista työpaikkaa. Varsinainen työpaikka syntyy, jos teet töitä vakituisesti työnantajan toimipaikassa (esimerkiksi päivän viikossa toimistolla) tai samassa kohteessa yli 3 vuotta. Pelkkä käynti varastolla tai pakettiauton hakeminen ei riitä.
• Matkat ovat päivittäisiä. Jos yövyt työmatkalla, sovelletaan tavallisia työmatkan sääntöjä, ja silloin myös verovapaa päiväraha on mahdollinen.

Kolmen vuoden laskenta alkaa alusta, jos työ samassa kohteessa keskeytyy vähintään kuudeksi kuukaudeksi ja teet sillä välin töitä muualla. Jos jo alussa tiedetään, että työmaa kestää yli kolme vuotta, varsinainen työpaikka syntyy heti ensimmäisestä päivästä (tuloverolaki 72 a §).

Paljonko erityisalan matkakuluja voi vähentää vuonna 2026?

Erityisalan matkakulut vähennetään todellisten kulujen mukaan: omalla autolla Verohallinnon matkakuluvähennyspäätöksen mukaan 0,27 €/km ja julkisilla lippujen hinnan mukaan. Vähennyksessä ei ole asunnon ja työpaikan välisten matkojen 800 euron omavastuuta eikä 7 000 euron ylärajaa, eikä sinun tarvitse käyttää halvinta kulkuneuvoa.

Kilometrit lasketaan kodista työmaalle ja takaisin. Jos työnantaja on maksanut sinulle verovapaata kilometrikorvausta tai työehtosopimuksen päivittäistä matkakorvausta, vähennät vain sen osan, jota ei ole korvattu. Rakennusalan työehtosopimusten matkakorvausportaat ovat sivulla rakennusala kilometrikorvaus.

Mikä on 750 euron raja ja miksi se ratkaisee?

Verohallinto antaa jokaiselle palkansaajalle automaattisesti 750 euron tulonhankkimisvähennyksen. Kun vaadit erityisalan matkakuluja, ne korvaavat tämän automaattisen vähennyksen, eivät tule sen päälle. Hyöty syntyy siis vain siltä osin kuin kaikki tulonhankkimiskulusi yhteensä, esimerkiksi matkat, ateriavähennys ja työvälineet, ylittävät 750 euroa.

Huomaa vuoden 2026 muutos: ammattiliittojen ja muiden työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut eivät ole enää vähennyskelpoisia verovuodesta 2026 alkaen, joten ne eivät enää kasvata tulonhankkimiskulujen summaa.

Saako erityisalan työntekijä päivärahaa tai ateriakorvausta?

Erityisalan työntekijä ei saa päivittäisiltä työmaamatkoilta verovapaata päivärahaa, vaikka matka kestäisi yli 10 tuntia ja työmaa olisi yli 15 kilometrin päässä. Tuloverolain 71 §:n 2 momentin mukaan päivittäisistä matkoista verovapaata on vain matkustamiskustannusten korvaus, kuten kilometrikorvaus, ja ateriakorvaus silloin, kun työnantaja ei ole järjestänyt ruokailua.

Ateriavähennys ei edellytä tiettyä etäisyyttä tai matkan kestoa. Riittää, että teet erityisalan töitä ilman varsinaista työpaikkaa, työnantaja ei järjestä ruokailua työmaalla tai sen välittömässä läheisyydessä eikä maksa ateriakorvausta tai päivärahaa. Jos työnantaja on maksanut ateriakorvausta enimmäismäärää vähemmän, voit vähentää erotuksen. Yöpyvän työmatkan päivärahasta on enemmän sivulla päiväraha rakennusala.

Miten ilmoitan erityisalojen matkat?

Ilmoita erityisalan matkat esitäytetyssä veroilmoituksessa OmaVerossa kohdassa Matkakulut – Erityisalan matkat, tai paperilla lomakkeella 1D Matkakulut – tulonhankkimismenoina vähennettävät matkat. Ateriakorvausta vastaava vähennys ilmoitetaan tulonhankkimiskuluna.

Paljonko verottaja hyväksyy matkakuluja muilla aloilla?

Muilla aloilla asunnon ja varsinaisen työpaikan välisiä matkoja vähennetään vuonna 2026 halvimman kulkuneuvon mukaan, ja vähennyksestä menee ensin 800 euron omavastuu. Enimmäismäärä on 7 000 euroa. Omaa autoa saa käyttää laskennassa vain, jos julkista liikennettä ei ole tai se säästää aikaa riittävästi, ja silloin vähennys on 0,27 €/km. Laskelmat omalle autolle ovat sivulla vero ja matkakulut omalla autolla 2026.

Mitä jos yövyt työmaapaikkakunnalla?

Kun yövyt työmatkalla ja kotisi on muualla, sinuun sovelletaan tavallisia työmatkan sääntöjä. Työnantaja voi silloin maksaa verovapaata päivärahaa (kotimaassa 54 € tai 25 € vuonna 2026) ja majoituskorvauksen, kunhan majoittuminen samassa asunnossa tai lähialueella ei ole kestänyt yli kolmea vuotta. Jos työnantaja ei korvaa kuluja, voit vähentää majoituskulut ja lisääntyneet elantomenot itse.

Viikonloppumatkat kotiin komennukselta vähennetään asunnon ja työpaikan välisinä matkoina halvimman kulkuneuvon mukaan, ja niissä omavastuu on voimassa. Jos komennus katkeaa esimerkiksi loman tai sairausloman vuoksi, kotimatkan voi vähentää tulonhankkimiskuluna käytetyn kulkuneuvon mukaan. Työasunnosta ja perheellisen kakkosasunnosta kerrotaan sivulla työasuntovähennys ja matkakulut.

Koskevatko erityisalan säännöt rakennusalan yrittäjää?

Erityisalan säännöt koskevat vain palkansaajia. Toiminimellä toimiva rakentaja vähentää ajot elinkeinotoiminnan kuluina ajopäiväkirjan perusteella, ja päivärahan sijaan hän voi tehdä lisääntyneiden elantokustannusten vähennyksen. Osakeyhtiön omistajayrittäjä, jolla on varsinainen työpaikka yhtiön toimitiloissa tai kotona, ei ole Verohallinnon mukaan erityisalan rajoitusten piirissä: yhtiö voi maksaa hänelle matkalaskua vastaan verovapaata päivärahaa työmaamatkoilta, kun aika- ja etäisyysehdot täyttyvät.

Rakennusyrityksen matkakulujen, päivärahojen ja ajopäiväkirjan kirjanpito ovat helpommin kunnossa, kun kirjanpitäjä tuntee alan. Jos nykyinen tilitoimisto ei tunne erityisalan sääntöjä, kilpailuta nykyinen tilitoimisto. Toiminimen ja osakeyhtiön matkakulujen erot on koottu sivulle toiminimen päivärahat.