Toiminimen päivärahat 2026: lisävähennys 54 € ja 25 €, monipäiväiset matkat ja veroilmoitus

Toiminimen päivärahat ovat käytännössä verovähennys, ei maksu. Palkansaajalle työnantaja maksaa verovapaan päivärahan tilille, mutta toiminimiyrittäjä ei ole itsensä työnantaja. Verohallinnon ohjeen mukaan lisävähennyksen tarkoitus on asettaa yrittäjä samaan asemaan kuin palkansaaja, joten euromäärät ovat samat. Tämä artikkeli keskittyy siihen, miten toiminimi laskee ja ilmoittaa vähennyksen. Yritysmuotojen vertailu (toiminimi, osakeyhtiö, kevytyrittäjä) on artikkelissa yrittäjän päiväraha.

Paljonko toiminimen päiväraha on 2026?

Toiminimen päiväraha on vuonna 2026 enintään 54 euroa yli 10 tunnin ja 25 euroa yli 6 tunnin kotimaan työmatkalta. Määrät tulevat Verohallinnon päätöksestä verovapaista matkakustannusten korvauksista, ja ne muuttuvat vuosittain.

Huomaa ero palkansaajaan: työnantaja voi maksaa 13,50 euron ateriakorvauksen, kun päivärahaa ei makseta, mutta toiminimi ei saa vastaavaa lisävähennystä. Lyhyistä alle 6 tunnin matkoista jää siis vähennettäväksi vain todelliset kulut kuitteja vastaan.

Milloin toiminimi saa päivärahan?

Toiminimi saa päivärahan lisävähennyksen, kun matka on tilapäinen, se suuntautuu tavanomaisen toiminta-alueen ulkopuolelle yli 15 kilometrin päähän pysyvästä toimipaikasta tai kodista ja kestää yli 6 tuntia. Kaikkien ehtojen pitää täyttyä yhtä aikaa.

• Etäisyys: yli 15 km siitä paikasta, josta matka alkaa (toimipaikka tai koti). Työskentelypaikan pitää lisäksi olla yli 5 km sekä toimipaikasta että kodista.
• Tilapäisyys: työskentely kohteessa on väliaikaista, epäsäännöllistä tai satunnaista. Paikka, jossa käyt säännöllisesti ja jatkuvasti, muuttuu pysyväksi toimipaikaksi, vaikka käyntejä olisi vähän.
• Toiminta-alue: matkat oman toiminta-alueen sisällä tai pysyvien toimipaikkojen välillä eivät oikeuta vähennykseen. Kodin ja oman liiketilan välinen matka on aina yksityinen.
• Kesto: yli 6 tuntia osapäivärahaan, yli 10 tuntia kokopäivärahaan. Aika lasketaan lähdöstä paluuseen.
• Selvitys: päiväkohtainen kirjanpito matkoista todellisine kellonaikoineen.

Verohallinnon esimerkeissä tyypillisiä lisävähennykseen oikeuttavia matkoja ovat koulutus toisella paikkakunnalla, tavaroiden nouto, tilapäinen myyntimatka ja käynti oman yrityksen toisessa toimipisteessä. Liikkuvassa työssä, kuten taksiyrittäjällä, toiminta-alue muodostuu tavallisista asemapaikoista, ja niiden ulkopuolelle suuntautuva yli 15 kilometrin ja yli 6 tunnin ajo voi oikeuttaa vähennykseen. Työmatkan käsitettä avataan tarkemmin artikkelissa työmatka ja päiväraha.

Miten monipäiväisen matkan päivärahat lasketaan?

Monipäiväinen matka jaetaan 24 tunnin matkavuorokausiin lähtöhetkestä alkaen. Jokaisesta täydestä vuorokaudesta saa kokopäivärahan. Jos viimeisen täyden vuorokauden jälkeen aikaa kertyy yli 2 tuntia, siitä saa osapäivärahan, ja yli 6 tuntia, kokopäivärahan.

Jos matka katkeaa niin, että käyt välillä kotona tai omalla toimipaikalla, aikoja ei lasketa yhteen. Kaksi erillistä 5 tunnin keikkaa samana päivänä ei siis anna osapäivärahaa. Jos tilaisuuden hintaan kuuluu kaksi ateriaa, esimerkiksi koko päivän seminaari lounaineen ja päivällisineen, kokopäivärahan enimmäismäärä puolittuu 27 euroon.

Kirjataanko toiminimen päivärahat kirjanpitoon?

Ei. Verohallinnon ohjeen mukaan lisävähennystä ei kirjata kirjanpitoon, vaan kirjanpitoon kirjataan vain todelliset kulut. Päivärahaa ei myöskään siirretä yrityksen tililtä omalle tilille päivärahan nimellä. Jos siirrät rahaa, se on toiminimessä tavallinen yksityisotto eikä vaikuta verotukseen.

Ratkaisevaa on, mitä matkasta on viety kirjanpitoon. Verohallinto erottaa kolme tilannetta:

Junaliput, lennot, hotellit ja pysäköinti kirjataan kirjanpitoon normaalisti kuittien perusteella. Ne eivät pienennä lisävähennystä, koska ne eivät ole elantomenoja. Käytännössä yksinkertaisin tapa on jättää matkan ravintolakuitit kokonaan pois kirjanpidosta ja vaatia päivärahan suuruinen lisävähennys. Muut toiminimen vähennyskelpoiset kulut ovat artikkelissa toiminimen kulut. Lentolipun verokannasta kertoo artikkeli lentolipun ALV.

Miten päivärahat ilmoitetaan veroilmoituksella?

Toiminimi ilmoittaa päivärahat elinkeinotoiminnan veroilmoituksella (lomake 5 tai sama tieto OmaVerossa). Verohallinnon ohjeen mukaan veroilmoitukselle merkitään, montako matkapäivää oikeuttaa kokopäivärahan, montako osapäivärahan ja montako ulkomaan päivärahan enimmäismäärään. Vähennys pienentää elinkeinotoiminnan tulosta.

Veroilmoituksen muut kohdat käydään läpi artikkelissa elinkeinotoiminnan veroilmoitus.

Saako toiminimi kilometrikorvauksen ja päivärahan samalta matkalta?

Saa. Päiväraha korvaa elantokustannuksia ja kilometrikorvaus auton käyttöä, joten ne ovat eri vähennyksiä. Jos ajat matkan omalla autolla, joka ei ole yrityksen kirjanpidossa, voit vähentää vuonna 2026 enintään 0,55 euroa kilometriltä, kun auton yksityisajoja on vähintään puolet kaikista ajoista. Toisin kuin päiväraha, kilometrivähennys ei edellytä 15 kilometrin tai 6 tunnin rajaa, mutta kodin ja oman toimipaikan välinen ajo ei ole liikeajoa.

Ajopäiväkirjan vaatimukset ovat artikkelissa ajopäiväkirja ja korotukset (perävaunu, lisämatkustaja) artikkelissa kilometrikorvaus 2026.

Millainen selvitys matkoista pitää olla?

Verohallinnon mukaan selvityksestä pitää käydä ilmi päiväkohtaisesti matkan kohde, etäisyys pysyvästä toimipaikasta tai kodista sekä matkan kesto todellisten kellonaikojen mukaan. Omalla autolla tiedot tulevat yleensä ajopäiväkirjasta, junalla ja bussilla selvitykseksi käyvät kirjanpito ja matkaliput merkintöineen.

Matkalaskupohja käy toiminimellekin selvitykseksi, vaikka kenellekään ei makseta mitään. Pohja ja kentät ovat artikkelissa matkalasku.

Yleisimmät virheet toiminimen päivärahoissa

• Päivärahan maksaminen yrityksen tililtä itselle ja kirjaaminen kuluksi. Toiminimessä se on yksityisotto, ja kulukirjaus pitää oikaista.
• Sama ruoka kahdesti: ravintolakuitit kuluina ja täysi lisävähennys päälle.
• Vakituinen kohde tilapäisenä: viikoittain toistuva asiakas tai oma toinen liike on pysyvä toimipaikka.
• Kotimatka mukaan: matka kodista omaan liiketilaan ei ole työmatka.
• Vanhat määrät: vuoden 2025 53 euroa vuoden 2026 matkoille.
• Ateriakorvaus vähennyksenä: toiminimi ei saa 13,50 euron ateriakorvausta vastaavaa lisävähennystä.

Toiminimi, osakeyhtiö ja kevytyrittäjä lyhyesti

Osakeyhtiö voi maksaa omistajalleen päivärahan verovapaasti matkalaskulla, jolloin raha siirtyy oikeasti tilille ja on yhtiön kulu. Kevytyrittäjä saa päivärahan laskutuspalvelun kautta laskutetusta summasta. Toiminimi saa vain veroedun. Vertailu euroina on artikkelissa yrittäjän päiväraha, ja kaikki päivärahan säännöt palkansaajan näkökulmasta artikkelissa päiväraha 2026.