Valmisteverotus: mitä valmisteverot ovat, kuka niitä maksaa ja milloin yrittäjän pitää ilmoittaa ne

Valmisteverot ovat useimmille yrittäjille näkymätön osa ostohintaa: ne sisältyvät polttoaineen, sähkön ja juomien hintaan, eikä niistä tarvitse tehdä mitään. Tilanne muuttuu, jos alat itse valmistaa juomia tai tuoda maahan tuotteita, joista valmisteveroa maksetaan. Silloin velvollisuudet tulevat suoraan sinulle, ja ne alkavat jo ennen kuin tuotteet ovat Suomessa.

Mikä on valmisteverotus?

Valmisteverotus on tiettyjen tuotteiden kulutukseen tai käyttöön kohdistuvaa verotusta. Verohallinnon mukaan valmisteveroja kannetaan valtiontaloudellisista syistä, mutta niillä on myös terveys-, sosiaali-, ympäristö- ja energiapoliittisia tavoitteita: esimerkiksi alkoholin ja tupakan veroilla halutaan vähentää kulutusta ja polttoaineiden veroilla päästöjä.

Toisin kuin arvonlisävero, valmistevero ei yleensä riipu tuotteen hinnasta, vaan sen määrästä: litroista, kiloista, kilowattitunneista tai kappaleista. Valmisteveroa maksetaan sekä Suomessa valmistetuista että Suomeen tuoduista tuotteista. Suomessa valmisteverotusta hoitaa Verohallinto, jolle se siirtyi Tullilta vuonna 2017.

Mistä tuotteista valmisteveroa maksetaan?

Valmisteverot jakautuvat EU:ssa yhdenmukaistettuihin ja kansallisiin. Yhdenmukaistetut tuotteet ovat verollisia koko EU:ssa, ja niille on asetettu vähimmäisverotaso. Kansalliset verot ja maksut Suomi on säätänyt itse.

Kuka maksaa valmisteveron?

Valmisteveron maksaa Verohallinnolle se yritys, joka valmistaa verollisen tuotteen tai tuo sen Suomeen ja luovuttaa sen kulutukseen. Verohallinnon mukaan tällaisia ovat esimerkiksi energiayhtiöt, tupakkatuotteiden, alkoholin ja virvoitusjuomien valmistajat ja maahantuojat, panimot ja kaivosyhtiöt. Ne lisäävät veron hintoihinsa, joten taloudellisesti veron maksaa lopulta kuluttaja.

Sama koskee verkkokauppaa: jos tilaat myytäväksi esimerkiksi alkoholittomia juomia, energiajuomia tai nikotiinipusseja toisesta EU-maasta, sinusta tulee valmisteverovelvollinen, vaikka erä olisi yksittäinen. Jos ostat ne suomalaiselta tukkuliikkeeltä, vero on jo maksettu.

Milloin valmistevero maksetaan?

Valmistevero ilmoitetaan ja maksetaan samana päivänä, ja määräpäivä riippuu siitä, oletko säännöllisesti vai satunnaisesti verovelvollinen. Verokausi on yleensä kalenterikuukausi, ja määräpäivä on verojen yleinen eräpäivä eli kuukauden 12. päivä.

Myöhästyneestä ilmoituksesta seuraa myöhästymismaksu ja myöhästyneestä maksusta viivästyskorko, samoin kuin muissa oma-aloitteisissa veroissa. Virheen voi korjata antamalla samalle verokaudelle korvaavan ilmoituksen, ja jos korjaus tehdään 45 päivän kuluessa alkuperäisestä määräpäivästä, myöhästymismaksua ei tule. Oma-aloitteisten verojen yhteisistä säännöistä kerrotaan sivulla oma-aloitteiset verot.

Mikä on polttoaineen vero vuonna 2026?

Moottoribensiinin valmistevero on 1.4.2026 alkaen 70,18 senttiä litralta ja dieselöljyn 53,30 senttiä litralta. Summa koostuu energiasisältöverosta, hiilidioksidiverosta ja huoltovarmuusmaksusta. Hinnan päälle tulee vielä ALV 25,5 prosenttia.

Miten valmistevero ja ALV liittyvät toisiinsa?

Valmistevero kuuluu arvonlisäveron perusteeseen, joten ALV lasketaan hinnasta, joka sisältää valmisteveron. Siksi vero kertautuu: 25,5 prosentin ALV peritään myös valmisteveron osuudesta.

Kirjanpidossa ostaja ei erota valmisteveroa omaksi rivikseen, vaan se on osa ostohintaa. Jos yritys maksaa valmisteveron itse maahantuojana, vero kirjataan osaksi tuotteiden hankintamenoa tai kuluksi, ja ALV käsitellään erikseen. EU:sta ostetuista valmisteveron alaisista tuotteista on lisäksi omat ALV-sääntönsä, joten käy ne läpi kirjanpitäjän kanssa ennen ensimmäistä tilausta. Alkoholin verokannasta kerrotaan sivulla alkoholin ALV.

Valmisteverotuslaki: mitä laki sisältää?

Valmisteverotuslaki (182/2010) on valmisteverotuksen yleislaki, jossa säädetään kaikille valmisteveroille yhteisistä asioista: kuka on verovelvollinen, milloin verovelvollisuus syntyy, milloin tuote on veroton ja millä luvilla valmisteveron alaisia tuotteita saa valmistaa, varastoida ja siirtää. Veron määrä ei ole valmisteverotuslaissa, vaan kunkin tuotteen omassa verolaissa. Laki on luettavissa Finlexissä.

Valmisteverotuslaki ei myöskään sisällä ilmoittamisen ja maksamisen menettelyä. Niihin, samoin kuin oikaisuun ja muutoksenhakuun, sovelletaan oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettua lakia (768/2016), ja veron perintään veronkantolakia (11/2018). Siksi valmisteveron määräpäivät, myöhästymismaksut ja korjaukset toimivat samalla tavalla kuin muissa oma-aloitteisissa veroissa. Ahvenanmaata koskevat poikkeukset ovat omassa laissaan (1266/1996).

Pienyrittäjälle valmisteverotuslaista tärkeimmät kohdat ovat verovelvollisuus ja luvat: jos tuot itse ulkomailta valmisteveron alaisia tuotteita, esimerkiksi virvoitusjuomia tai alkoholia myyntiin, sinusta tulee lain mukaan verovelvollinen, ja ennen tuontia tarvitaan ennakkoilmoitus tai lupa. Tuonnin ALV ja tullimuodollisuudet ovat sivulla maahantuonti.

Tarvitseeko yritys valmisteveroluvan?

Valmisteverolupa tarvitaan, kun yritys säännöllisesti valmistaa, varastoi, vastaanottaa tai lähettää valmisteveron alaisia tuotteita väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä. Satunnainen maahantuoja ei tarvitse lupaa, mutta sen on tehtävä ennakkoilmoitus.

• Valtuutettu varastonpitäjä: valmistaa ja varastoi tuotteita verottomasti, esimerkiksi panimo tai polttoainevarasto. Lupa on yleensä välttämätön valmistajalle.
• Rekisteröity vastaanottaja: vastaanottaa ansiotoiminnassaan tuotteita verottomina toisesta EU-maasta.
• Veroedustaja: toimii Suomessa ulkomaisen etämyyjän edustajana.
• Satunnainen vastaanottaja: ei lupaa, mutta alkoholista, tupakasta ja polttoaineista ennakkoilmoitus ja kertaluonteinen vakuus jokaisesta erästä ennen lähetystä. Kansallisista tuotteista, kuten virvoitusjuomista ja nikotiinipusseista, riittää ennakkoilmoitus ilman vakuutta.

Lupaa haetaan OmaVerossa, ja lupapäätös on maksullinen. Verohallinto voi vaatia vakuuden erityisesti EU:ssa yhdenmukaistetuista tuotteista. Jos luvanhaltija laiminlyö velvollisuutensa kehotuksesta huolimatta, Verohallinto voi määrätä enintään 5 000 euron laiminlyöntimaksun. Alkoholituotteissa tarvitaan lisäksi yhteydenotto Lupa- ja valvontavirastoon.

Pienvalmistajan valmisteverot

Pienet juomien valmistajat on osittain vapautettu valmisteveroista. Virvoitusjuomien pienvalmistajan ei tarvitse maksaa virvoitusjuomaveroa, mutta sen on rekisteröidyttävä pienvalmistajaksi ja vahvistettava tiedot vuosittain Verohallinnolle. Virvoitusjuomaveroon tuli muutoksia 1.4.2026, joten tarkista ajantasaiset rajat Verohallinnon sivuilta ennen tuotannon aloittamista.

Jos suunnittelet kahvilaa, panimoa tai juomien verkkokauppaa, valmisteverot kannattaa ottaa mukaan jo hinnoitteluun ja kannattavuuslaskelmaan. Ravintola-alan kirjanpidon erityispiirteistä kerrotaan sivulla ravintolan kirjanpito. Jos haluat tietää, mitä kirjanpito maksaa alallasi, katso oma hintasi.