Jaksottaminen kirjanpidossa: mitä jaksotetaan, mitä kirjataan kuluksi heti ja miten jaksottaminen muuttaa tulosta
Jaksottaminen kirjanpidossa tarkoittaa, että tulot ja menot kohdistetaan sille tilikaudelle, jolle ne kuuluvat, ja sitä tehdään neljällä tavalla: siirtosaamisilla ja siirtoveloilla, poistoilla, varaston muutoksella ja varauksilla. Kirjanpitolain pääsääntö on suoriteperuste, mutta vähäisiä eriä ei tarvitse jaksottaa. Tällä sivulla on päätöstaulukko siitä, mikä kirjataan kuluksi heti ja mikä jaksotetaan, sekä laskettu esimerkki siitä, miten sama vuosi näyttää ilman jaksotuksia ja niiden kanssa.
Lyhyesti
- Jaksottaminen kohdistaa tulot ja menot sille tilikaudelle, jolle ne kuuluvat, ei maksupäivän mukaan.
- Keinoja on neljä: siirtoerät, poistot, varaston muutos ja varaukset tiedossa oleville menoille.
- Pitkäikäinen hankinta jaksotetaan poistoina. Enintään 1 200 euron pienhankinnan saa vähentää verotuksessa kerralla.
- Vähäisiä eriä ei tarvitse jaksottaa, ellei niiden yhteisvaikutus ole olennainen.
- Jaksottaminen muuttaa tulosta ja veroja, mutta ei kassaa.
Kirjanpito kertoo, paljonko yritys tienasi tilikaudella, ei vain sitä, paljonko rahaa tilille tuli. Ero syntyy, koska raha ja suorite liikkuvat eri aikaan: kone maksetaan kerralla mutta sitä käytetään vuosia, vakuutus maksetaan etukäteen, ja joulukuun työ laskutetaan tammikuussa. Jaksottaminen on se osa kirjanpitoa, joka korjaa nämä erot.
Tämä sivu käsittelee periaatteita ja rajanvetoja. Jos haluat nähdä jaksotukset debet ja kredit -kirjauksina purkuineen, katso artikkeli jaksotus kirjanpidossa.
Mitä jaksottaminen tarkoittaa?
Jaksottaminen tarkoittaa tulojen ja menojen kohdistamista tilikausille niin, että kunkin kauden tuloslaskelmaan tulevat juuri sen kauden tuotot ja niiden hankkimiseen kuluneet menot. Kirjanpitolain mukaan tämä tapahtuu suoriteperusteella: tulo kirjataan, kun suorite luovutetaan, ja meno, kun tuotannontekijä vastaanotetaan. Menon, josta on hyötyä myöhemminkin, osuus siirretään taseen kautta tuleville kausille.
Ajattele asiaa niin, että jokainen euro kysyy: minkä kauden tulosta minä tein? Jos vastaus on muu kuin maksupäivän kausi, euro pitää jaksottaa.
Neljä tapaa jaksottaa
| Keino | Mitä jaksotetaan | Esimerkki | Mihin taseessa |
|---|---|---|---|
| Siirtoerät | Lyhytaikaiset tulot ja menot, jotka osuvat kahdelle kaudelle | Vakuutus, vuosilisenssi, joulukuun työ, korot | Siirtosaamiset ja siirtovelat |
| Poistot | Usean vuoden käyttöön hankitun omaisuuden hankintameno | Kone, auto, rakennus, ohjelmisto | Pysyvät vastaavat |
| Varaston muutos | Ostetut tavarat, joita ei ole vielä myyty | Kaupan hyllyssä olevat tuotteet | Vaihto-omaisuus |
| Varaukset ja velat | Tiedossa olevat tulevat menot, jotka syntyivät jo tällä kaudella | Lomapalkkavelka, takuukorjaukset | Siirtovelat tai pakolliset varaukset |
Kuluksi heti vai jaksotetaan? Päätöstaulukko
Useimmat pienyrityksen menot kirjataan kuluksi heti, koska ne kuluvat samalla kaudella. Jaksotusta tarvitaan, kun meno tuottaa hyötyä usealle tilikaudelle tai kun sen ajoitus on tilikauden vaihteessa ja summa on olennainen.
| Meno | Käsittely | Miksi |
|---|---|---|
| Kuukausittainen ohjelmistotilaus 49 € | Kuluksi heti | Kuluu samana kuukautena |
| Vuosilisenssi 1 800 €, maksettu syyskuussa | Jaksotetaan, ensi kauden osuus siirtosaamisiin | Kuluu kahdella tilikaudella, ja summa on pienyritykselle olennainen |
| Kannettava tietokone 1 100 € | Kuluksi heti pienhankintana | Verotuksessa enintään 1 200 euron hankinnan saa vähentää kerralla |
| Kone 8 000 € | Aktivoidaan ja poistetaan | Käytetään useita vuosia |
| Myytäväksi ostetut tuotteet | Kuluksi ostettaessa, myymätön osa varaston muutoksena tilinpäätöksessä | Kulu kuuluu sille kaudelle, jona tuote myydään |
| Vuokratilan pintaremontti 6 000 € | Pitkävaikutteinen meno, poistetaan vuokra-aikana | Hyöty jatkuu vuosia |
| Joulukuun puhelinlasku, tulee tammikuussa | Yleensä kuluksi laskun mukaan | Vähäinen ja toistuu joka kuukausi samalla tavalla |
| Ansaitut, pitämättömät lomat | Lomapalkkavelka siirtovelkoihin | Työ on tehty, palkka maksetaan myöhemmin |
Pienhankintojen raja ja menojäännöspoisto on selitetty artikkeleissa pienhankinta ja poistot kirjanpidossa.
Laskettu esimerkki: sama vuosi ilman jaksotuksia ja niiden kanssa
Konsulttiyrityksen kirjanpito on tilikauden aikana kirjattu laskujen ja maksujen mukaan. Tilinpäätöksessä tehdään viisi jaksotusta. Taulukko näyttää, miten jokainen niistä muuttaa tulosta.
| Erä | Ilman jaksotuksia | Jaksotuksen vaikutus | Jaksotettuna |
|---|---|---|---|
| Laskutettu myynti 2026 | 120 000 € | 120 000 € | |
| Joulukuun työ, laskutetaan tammikuussa | 0 € | +6 000 € | 6 000 € |
| Vuosisopimus laskutettu marraskuussa, 10 kk kuuluu 2027 | −3 000 € | −3 000 € | |
| Kulut maksujen mukaan | −70 000 € | −70 000 € | |
| Vuosilisenssi maksettu syyskuussa, 8 kk kuuluu 2027 | +1 200 € | +1 200 € | |
| Kone 8 000 € kirjattu kuluksi | +8 000 € − poisto 2 000 € | +6 000 € | |
| Lomapalkkavelan kasvu | −1 500 € | −1 500 € | |
| Tulos | 50 000 € | +8 700 € | 58 700 € |
Jaksotettu tulos on 8 700 euroa suurempi, ja osakeyhtiössä se tarkoittaa 1 740 euroa enemmän yhteisöveroa vuodelta 2026, kun vero on 20 %. Ero ei katoa: vuosisopimuksen 3 000 euroa ja lisenssin 1 200 euroa siirtyvät vuodelle 2027, ja koneen loput hankintamenosta poistetaan tulevina vuosina. Jaksottaminen ei siis lisää tai vähennä veroja pitkällä aikavälillä, vaan kohdistaa ne oikeille vuosille.
Tulojen jaksottaminen: milloin myynti on toteutunut?
Myyntitulo kuuluu sille tilikaudelle, jona suorite luovutetaan: tavara toimitetaan tai palvelu tehdään. Laskun päivä tai maksupäivä ei ratkaise. Jos palvelu tehdään pitkän ajan kuluessa, kuten ylläpito- tai tukisopimus, tulo jaksotetaan sopimuskaudelle. Kirjanpitolautakunta on lausunnossaan 1812/2008 todennut, että määräaikaisen käyttöoikeuden vuosisopimustulot jaksotetaan lähtökohtaisesti sopimuskauden mukaan.
- Tavara: kun se on toimitettu asiakkaalle.
- Kertaluonteinen palvelu: kun työ on tehty, vaikka lasku lähtisi myöhemmin.
- Kuukausipalvelu tai sopimus: kuukausittain sopimuskaudelle.
- Ennakkomaksu tai lahjakortti: vasta kun tuote tai palvelu luovutetaan, siihen asti velkaa asiakkaalle.
- Keskeneräinen projekti: pienyrityksessä tyypillisesti vasta valmistuessa. Pitkäaikaisen projektin tuloutus valmistusasteen mukaan on erillinen kysymys, josta kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa.
Menojen jaksottaminen: kulu vai tase?
Meno kirjataan kuluksi sille kaudelle, jolla sen hyöty käytetään. Kertakäyttöinen kulu, kuten tilitoimiston kuukausipalkkio tai polttoaine, on kulu heti. Meno, joka tuottaa tuloa useana vuonna, aktivoidaan taseeseen ja jaksotetaan kuluksi poistoina. Kirjanpitolain mukaan pitkävaikutteiset menot, kuten kehittämismenot ja vieraan tilan perusparannukset, poistetaan enintään kymmenessä vuodessa.
Myytäväksi ostettu tavara jaksotetaan varaston kautta. Ostot kirjataan kuluksi, mutta tilinpäätöksessä myymätön varasto lasketaan ja kirjataan taseeseen, jolloin tulokseen jää vain myydyn tavaran hinta. Ks. varaston muutos kirjanpidossa.
Palkkojen jaksottaminen
Palkat jaksotetaan sille kaudelle, jolla työ tehtiin. Tilikauden lopussa tämä tarkoittaa kahta asiaa: maksamattomat palkat, esimerkiksi joulukuun tuntipalkat, jotka maksetaan tammikuussa, kirjataan siirtovelkaan, ja työntekijöiden ansaitsemat pitämättömät lomat kirjataan lomapalkkavelaksi sivukuluineen. Yksinyrittäjällä ilman työntekijöitä palkkojen jaksotusta ei yleensä tarvita.
Työnantajan maksut, kuten työeläke- ja sosiaaliturvamaksu, jaksotetaan samaan kauteen kuin palkka, josta ne lasketaan. Työnantajan kulut palkan päälle on laskettu artikkelissa palkan sivukulut.
Kuinka tarkasti pitää jaksottaa?
Niin tarkasti, että tilinpäätös antaa oikean ja riittävän kuvan tuloksesta. Kirjanpitolain mukaan vähäisiä lasku- ja maksuperusteisia kirjauksia ei tarvitse oikaista suoriteperusteisiksi, ellei niiden yhteisvaikutus ole olennainen. Euromääräistä rajaa laki ei anna, joten olennaisuus arvioidaan suhteessa yrityksen liikevaihtoon ja tulokseen.
Käytännön sääntö pienyritykselle: jaksota tilikauden vaihteen yli menevät suuret erät, kuten vuosimaksut, laskuttamaton työ ja ennakkoon laskutetut sopimukset, ja anna toistuvien pienten kuukausilaskujen mennä laskun mukaan, kunhan teet näin joka vuosi samalla tavalla.
Onko toiminimen pakko jaksottaa?
Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävä toiminimi saa kirjata tilikauden aikana maksuperusteisesti. Verotuksessa elinkeinotoiminnan tulos lasketaan kuitenkin suoriteperusteella, joten vuoden vaihteen myyntisaamiset, ostovelat ja muut jaksotettavat erät ilmoitetaan veroilmoituksella. Jos toiminimi pitää kahdenkertaista kirjanpitoa, jaksotukset tehdään tilinpäätöksessä kuten osakeyhtiössä. Ks. toiminimen tilinpäätös.
Usein kysytyt
Mitä jaksottaminen kirjanpidossa tarkoittaa?+
Tulojen ja menojen kohdistamista sille tilikaudelle, jolle ne suoriteperusteen mukaan kuuluvat. Keinoja ovat siirtoerät, poistot, varaston muutos ja varaukset.
Mitä kaikkea kirjanpidossa jaksotetaan?+
Ennakkoon maksetut ja saadut erät, laskuttamattomat tulot ja menot, usean vuoden käyttöön hankittu omaisuus poistoina, myymätön varasto ja tiedossa olevat tulevat menot, kuten lomapalkkavelka.
Pitääkö kaikki jaksottaa?+
Ei. Vähäisiä eriä ei tarvitse jaksottaa, ellei niiden yhteisvaikutus ole olennainen. Jaksota suuret tilikauden vaihteen yli menevät erät ja toimi joka vuosi samalla tavalla.
Muuttaako jaksottaminen veroja?+
Se siirtää verotettavaa tuloa vuodelta toiselle, mutta ei muuta verojen kokonaismäärää pitkällä aikavälillä. Oikein jaksotettu tulos on myös verotuksen pohja.
Mikä ero on jaksotuksella ja poistolla?+
Poisto on jaksottamisen muoto pitkäikäiselle omaisuudelle. Siirtoeräjaksotus koskee lyhytaikaisia eriä, jotka osuvat kahdelle peräkkäiselle tilikaudelle.
Mitä ovat palkkojen jaksotukset?+
Tilikaudella ansaitut mutta myöhemmin maksettavat palkat ja lomapalkat sivukuluineen kirjataan siirtovelkoihin, jotta palkkakulu kuuluu sille kaudelle, jolla työ tehtiin.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Jaksotus kirjanpidossa: siirtosaamiset ja siirtovelat, 5 kirjausesimerkkiä ja jaksotusten purku
Jaksotus kirjanpidossa tarkoittaa kirjausta, jolla tulo tai meno siirretään sille tilikaudelle, jolle se kuuluu, vaikka lasku tai maksu osuisi eri kaudelle: ennakkoon maksettu kulu ja laskuttamaton myynti kirjataan siirtosaamisiin, ennakkoon saatu tulo ja laskuttamaton kulu siirtovelkoihin. Jaksotukset tehdään tilinpäätöksessä ja puretaan seuraavan tilikauden alussa. Tällä sivulla on viisi tavallisinta jaksotusta kirjausesimerkkeinä, purkukirjaukset ja tarkistuslista tilinpäätökseen.
Takaisinmaksuaika: kaava, laskuesimerkit ja milloin investointi kannattaa
Takaisinmaksuaika on aika, jonka kuluessa investoinnin tuottamat nettokassavirrat kattavat sen hankintahinnan, ja se lasketaan kaavalla investointi jaettuna vuotuisella nettokassavirralla: esimerkiksi 20 000 euron kone, joka tuo 5 000 euroa vuodessa, maksaa itsensä takaisin 4 vuodessa. Tällä sivulla on kaava tasaisille ja epätasaisille kassavirroille, diskontattu takaisinmaksuaika, verojen ja poistojen vaikutus sekä ohje siihen, milloin investointi on kannattava.
Svea yrityslimiitti 2026: hinta, korko 1 %/kk ja mitä limiitti maksaa vuodessa euroina
Svea yrityslimiitti on 5 000–500 000 euron jatkuva yritysluotto, jonka korko on alkaen 1,00 prosenttia kuukaudessa käytössä olevasta saldosta, perustamiskulu 1 prosentti limiitistä ja kuukausimaksu 10 euroa. Pakollista lyhennystä ei ole, eikä reaalivakuuksia tarvita. Tältä sivulta näet, mitä limiitti maksaa vuodessa kolmella eri käyttötavalla, miten se vertautuu pankkilainaan ja miten nostot, korot ja kulut kirjataan kirjanpitoon.