Sukupolvenvaihdos
Englanniksi: generational transfer of a business
Sukupolvenvaihdos tarkoittaa yrityksen siirtämistä seuraavalle sukupolvelle tai muulle läheiselle kaupalla, lahjana tai perintönä. Verotus tukee siirtoa luovutusvoiton verovapaudella ja lahja- ja perintöveron huojennuksella.
Sukupolvenvaihdoksessa yritys siirtyy jatkajalle, yleensä lapselle. Siirto voi olla kauppa, lahja, lahjanluonteinen kauppa tai perintö. Verotuksessa on kaksi erityissääntöä, jotka tekevät siirrosta tavallista kauppaa edullisemman: myyjän luovutusvoitto voi olla verovapaa ja jatkajan lahja- tai perintöveroa huojennetaan.
Myyjän luovutusvoitto on verovapaa tuloverolain 48 §:n perusteella, kun osakkeet tai osuudet myydään lapselle, lapsenlapselle tai sisarukselle, siirtyvä omistus on vähintään 10 prosenttia ja myyjä on omistanut sen yli 10 vuotta. Jos jatkaja myy saamansa osuuden viiden vuoden kuluessa, myyjän verovapaus voidaan perua. Toiminimen myyntiin 48 § ei sovellu, koska sen myynti on elinkeinotuloa.
Jatkajan lahja- tai perintöveroa huojennetaan perintö- ja lahjaverolain 55 §:n perusteella. Vero lasketaan yritysvarallisuuden osalta 40 prosentista verotusarvosta. Kauppa on lahjanluonteinen, jos hinta on enintään 75 prosenttia käyvästä arvosta. Jos jatkaja maksaa yli 50 prosenttia käyvästä arvosta ja muut ehdot täyttyvät, lahjaveroa ei määrätä lainkaan. Huojennus edellyttää, että jatkaja jatkaa yritystoimintaa.
Ostaja maksaa osakkeista varainsiirtoveroa 1,5 prosenttia kauppahinnasta. Sukupolvenvaihdos kannattaa aloittaa suunnitella 2-5 vuotta etukäteen, koska omistusajat, yhtiön arvo ja jatkajan rahoitus pitää selvittää. Ennen kauppaa voi hakea Verohallinnolta ennakkoratkaisua. Yrityksen arvonmääritys tehdään tilinpäätöksen ja nettovarallisuuden pohjalta.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: vanhempi on omistanut osakeyhtiön 20 vuotta, ja sen käypä arvo on 200 000 euroa. Lapsi ostaa osakkeet 120 000 eurolla eli 60 prosentilla arvosta. Kauppa on lahjanluonteinen, mutta koska hinta ylittää 50 prosenttia, lahjaveroa ei määrätä. Myyjän luovutusvoitto on verovapaa. Lapsi maksaa varainsiirtoveroa 1,5 % x 120 000 = 1 800 euroa.