Nettovarallisuus
Englanniksi: net assets
Nettovarallisuus on yrityksen varojen ja velkojen erotus verotuksessa. Se ratkaisee, kuinka suuri osa toiminimen tuloksesta tai osakeyhtiön osingosta verotetaan kevyemmin pääomatulona.
Kirjanpidon oma pääoma ja verotuksen nettovarallisuus muistuttavat toisiaan, mutta eivät ole sama asia. Nettovarallisuudessa varat arvostetaan verotuksen säännöillä: esimerkiksi kiinteistöt ja arvopaperit voivat olla eri arvossa kuin taseessa. Toiminimellä nettovarallisuuteen lisätään 30 prosenttia edellisen 12 kuukauden aikana maksetuista palkoista. Nettovarallisuus lasketaan edellisen tilikauden päättymishetken tilanteesta, joten tämän vuoden tase vaikuttaa vasta ensi vuoden verotukseen.
Toiminimellä nettovarallisuudesta lasketaan pääomatulo-osuus: oletuksena 20 prosenttia. Osakeyhtiössä nettovarallisuus määrää, kuinka paljon osinkoa voi nostaa kevyellä verolla: 8 prosenttia osakkeiden osuudesta nettovarallisuuteen.
Yleisin virhe toiminimellä on ottaa yrityksen tililtä kaikki rahat pois joulukuussa. Vuoden lopun nettovarallisuus laskee nollaan tai miinukselle, eikä seuraavana vuonna saa pääomatulo-osuutta. Negatiivinen nettovarallisuus ei muuta tulosta pääomatuloksi, vaan kaikki on ansiotuloa. Rahaa voi nostaa, mutta ajoitus kannattaa miettiä. Jos yrityksen tilillä on vuoden lopussa kassaa, se kasvattaa pääomatulo-osuutta, ja noston voi tehdä tammikuussa.
Osakeyhtiössä sama logiikka näkyy toisin päin. Jos yhtiön varat ovat pienet, osinko on suurelta osin ansiotuloa. Yhtiön tase kasvaa, kun voittoja jätetään yhtiöön, ja kasvava nettovarallisuus nostaa seuraavien vuosien kevyesti verotetun osingon rajaa. Nettovarallisuuden laskee Verohallinto veroilmoituksen tietojen perusteella. Kirjanpitäjän kannattaa kuitenkin laskea se jo ennen osinkopäätöstä, jotta osinko mitoitetaan oikein.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: osakeyhtiön nettovarallisuus on 100 000 euroa, ja omistaja omistaa kaikki osakkeet. Kevyesti verotettua osinkoa voi jakaa 8 % × 100 000 = 8 000 euroa. Siitä veronalaista on 25 % eli 2 000 euroa, jonka vero on 600 euroa. Jos osinkoa jaetaan 12 000 euroa, ylimenevästä 4 000 eurosta 75 % eli 3 000 euroa verotetaan ansiotulona.