Yrittäjävähennys

Yrittäjävähennys koskee luonnollisia henkilöitä: toiminimiyrittäjää, avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön osakasta sekä maatalousyrittäjää. Osakeyhtiön omistaja ei saa sitä, koska osakeyhtiön tulos verotetaan yhtiössä. Maatalousyrittäjä saa vähennyksen maatalouden tuloksesta, ja metsätalouteen sitä ei sovelleta. Kevytyrittäjä ei saa vähennystä, koska hänen tulonsa on verotuksessa palkkaa.

Vähennys on 5 prosenttia positiivisesta tuloksesta, ja se tehdään ennen kuin tulos jaetaan ansio- ja pääomatuloksi. Verohallinto laskee sen itse veroilmoituksen perusteella. Tappiollisena vuonna vähennystä ei ole, ja silloin myös tappio pienenee 5 prosentilla. Vähennys lasketaan veroilmoituksen tuloksesta verotuksen oikaisujen jälkeen. Veroilmoitukseen ei siis tarvitse merkitä sitä erikseen, eikä sitä tarvitse vaatia.

Rahassa vähennys ei ole suuri, mutta sen vaikutus kannattaa tuntea, kun arvioit veroja ja vertaat toiminimeä osakeyhtiöön. Hallitus on esittänyt vähennyksen nostamista 5,5 prosenttiin vuodesta 2027 alkaen. Syyskuussa 2026 kyse on esityksestä. Kun lasket, paljonko toiminimestä jää käteen, vähennä tuloksesta ensin 5 prosenttia ja laske vero vasta sitten.

Tavallinen väärinkäsitys on, että yrittäjävähennys pienentäisi vain veroa. Se pienentää verotettavaa tuloa, joten säästö on vähennys kerrottuna marginaaliveroprosentilla. Vähennys ei vaikuta YEL-maksuihin, koska ne lasketaan YEL-työtulosta eikä tuloksesta. Vähennys ei myöskään vaikuta nettovarallisuuteen eikä kirjanpitoon. Se näkyy vain verotuspäätöksessä, joten tilinpäätöksen tulos ja verotettava tulos poikkeavat toisistaan tämän verran.