Osakaslaina
Englanniksi: shareholder loan
Osakaslaina on osakeyhtiön osakkaalleen antama laina. Jos osakas omistaa vähintään 10 prosenttia yhtiöstä ja laina on maksamatta nostovuoden päättyessä, se verotetaan kokonaan osakkaan pääomatulona.
Osakaslaina syntyy usein vahingossa. Omistaja nostaa yhtiön tililtä rahaa kesken vuoden, koska palkka- tai osinkopäätöstä ei ole vielä tehty. Kirjanpitäjä kirjaa noston saamiseksi osakkaalta, ja siitä tulee osakaslaina. Tositteeksi riittää pankkitapahtuma, mutta lainasopimus puuttuu. Tämä on se kohta, jossa ongelma alkaa.
Verotus on ankara. Jos omistat yksin tai perheesi kanssa vähintään 10 prosenttia yhtiöstä ja laina on maksamatta nostovuoden päättyessä, koko maksamaton määrä verotetaan pääomatulonasi: 30 prosenttia ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 prosenttia. Kun maksat lainan myöhemmin takaisin viiden vuoden kuluessa nostosta, saat vähentää maksetun määrän pääomatuloistasi.
Lainasta on maksettava yhtiölle markkinaehtoista korkoa, ja sille on hyvä tehdä kirjallinen velkakirja. Koroton laina voi olla osakkaalle verotettava etu. Jos laina on tosiasiassa tarkoitettu jäämään maksamatta, verottaja voi katsoa sen peitellyksi osingoksi, jolloin se verotetaan ansiotulona.
Järkevin tapa on välttää osakaslaina. Suunnittele palkka ja osinko etukäteen, ja jos nostoja on jo tehty, maksa ne takaisin ennen vuoden loppua tai muuta ne osingoksi yhtiökokouksen päätöksellä. Kirjanpitäjän kanssa tämä hoituu hyvissä ajoin ennen tilinpäätöstä. Jos laina on jo syntynyt, kirjanpitäjän kanssa voidaan laskea, onko edullisempaa maksaa se takaisin, muuttaa se palkaksi vai osingoksi.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: ainoa osakas nostaa vuoden aikana 12 000 euroa, eikä maksa sitä takaisin. Verotuksessa 12 000 euroa on pääomatuloa, ja vero on 3 600 euroa. Jos hän maksaa lainan takaisin kahden vuoden päästä, hän saa vähentää 12 000 euroa silloisista pääomatuloistaan.